Реферат: Налоговая система России и основные направления ее совершенствования 3

Между тем добиться этого и руководителям фирм, и должностным лицам, осуществляющим начисление налогов, и простым гражданам нелегко в условиях действия в Российской Федерации многоступенчатой, сложной и нередко недостаточно ясной налоговой системы, к тому же подверженной частым и не всегда продуманным изменениям. Осложняет положение также наличие многочисленных нормативных документов, издаваемых органами исполнительной власти как на федеральном, так и на региональном и муниципальных уровнях.

1. Теоретические основы налогов России.

1.1. Сущность и признаки налогов и сборов.

.

Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги.

Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом должны соблюдаться принципы справедливости по отношению к плательщику и достижения большей эффективности взимания налогов. Налог также является эффективным рычагом воздействия государства на экономику, но для положительного влияния налогообложения на народное хозяйство необходимо установление оптимального (предельного) уровня налоговых изъятий, индивидуального для каждой страны.

Трудность понимания природы налога связанно с тем, что его следует рассматривать одновременно как экономическое, хозяйственное и политическое явление действительности. Налог – это прежде всего финансовая, экономическая категория, а по всей внутренней сущности – это общественно необходимое явление. Поэтому по мере развития двух наук – экономической и политической – открываются новые возможности для выяснения сущности налога.

В российское понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно: 1) прерогатива законодательной власти утверждать налоги; 2) главная черта налога - односторонний характер его установления; 3) налог является индивидуально безвозмездным; 4) уплата налога – обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства; 5) налог взыскивается на условиях безвозвратности; 6) целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.

В соответствии со ст.8 первой части НК РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

В начале российской налоговой реформы понятие «налог», «сбор», «пошлина», иной «платеж» не различались. В соответствии со ст.2 Закона об основах налоговой системы все вышеперечисленные наименования обязательных платежей в пользу государства объединялись в одно понятие «налог».

В настоящее время российское законодательство предусматривает различие между налогами и сборами. Так, в первой части НК дается следующее определение: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

При этом разграничение не исчерпывается только определениями, данными в ст.8 НК РФ, но и попытками развести налог и сбор, устанавливая отличия в технологии их взимания. Общий принцип различия правового регулирования налога и сбора заключается в том, что действие Налогового кодекса распространяется на сборы только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено в Налоговом кодексе.

. Налоги и сбор обьединяет:1) обязательность платежа; 2) уплата в пользу государства (муниципального образования); 3) применение принуждения в качестве обеспечения уплаты; 4)денежная форма.

В системе налогов и сборов РФ присутствуют также пошлины и взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

Представляется, что пошлины близки к сборам в силу отсутствия налогового периода, авансового характера уплаты и индивидуальной возвратности, поэтому к ним применимы нормы НК РФ, относящиеся к сборам.

Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды Конституционным Судом РФ были приравнены к налогам, и во второй части НК названы социальным налогом. Поэтому для взносов используется именно налоговый режим.

Понимание термина и сущности налога способствует правильному применению норм законодательства, дает возможность определить объем полномочий субъектов налоговых отношений. Но самое главное – это то, что без точного определения этого термина невозможно правильно очертить финансовую ответственность или иные виды ответственности налогоплательщика.

1.2. Функции налогов.

Функция налога – это проявление его социально-экономической сущности в действии, способ выражения его свойств, то есть в основных направлениях воздействия на развитие общества и государства. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения государственных доходов.

Вопрос о функциях налогов рассматривается практически в каждом научном труде, посвященном исследованию теории налогов и налогообложения. Но при этом не наблюдается единого мнения в том, какие функции свойственны налогу.

Основной функцией налога, не вызывающей сомнения, является фискальная. Эта функция проявляется через формирование доходов государства посредством аккумулирования средств в бюджете и внебюджетных фондах. М.Ю. Березин в своей статье «Состав и экономическое содержание функций налогов» говорит о том, что «направленность поступления налога в бюджет позволяет назвать фискальную функцию также казначейской функцией ». Он полагает, что определение функции как казначейской является наиболее точным, поскольку «показывает направление движения налога и место его мобилизации. Направление поступления налога одно – в бюджет. Иное направление поступления обязательного денежного платежа не допускает признания его налогом». (16.,С.75-76) Следовательно, выполнение обязательным денежным платежом казначейской функции приводит к закреплению за ним статуса налога.

Фискальная функция в 2002 г обеспечила налоговых поступлений в бюджет России – 81,21%, а за 2003 г. поступило налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ (включая поступления в государственные внебюджетные фонды) 3636 млрд. руб., что на 15,4% больше, чем в 2002 г. Из них в федеральный бюджет поступило 1311,7 млрд. руб. (или 114,1% к уровню 2002 г.), в консолидированные бюджеты субъектов РФ – 1359,4 млрд. руб. (или 115% к 2002 г.). (25., С.4)

Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная функция , выражающая экономическую сущность налога как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение.

Регулирующая функция налогов проявляется через систему особых мероприятий в сфере налогообложения, направленных на вмешательство государства в экономические процессы. Эта функция предполагает влияние налогов на разные стороны общественного развития, в том числе: инвестиционный процесс; спад или рост производства, а также его структуры; научно-технический прогресс; спрос и предложение; объем доходов и сбережений населения и др. Выделяют три составляющие регулирующей функции налогов РФ: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное значение в реализации этой подфункции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее отдельных отраслей, структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопления капитала.

Фискальные потери вследствие реализации стимулирующей подфункции налога достаточно ощутимы. В данной таблице на основании расчетных данных Министерства финансов РФ приведена оценка потерь доходов бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот в 2002 г.(7., С. 25)

Налоговые доходы и льготы	Оценка налоговых льгот исходя из предусмотренного в проекте бюджета РФ уровня собираемости налогов
	в условиях действующего законодательства в 2001 г.		с учетом изменения налогового законодательства
	всего, млрд. руб.	в том числе в федеральный бюджет, млрд. руб.	Всего, млрд. руб.	в том числе в федеральный бюджет, млрд. руб.
Налоговые доходы бюджетной системы – сумма	2648,7	1581,0	2616,2	1626,3
Налоговые льготы, предостав- ляемые в соответствии с феде- ральным налоговым законода- « 1 2 3 4 5 » К-во Просмотров: 183 Бесплатно скачать Реферат: Налоговая система России и основные направления ее совершенствования 3 >>> Скачать <<< Меню Поиск