Реферат: Налоговая система России и основные направления ее совершенствования 3

· косвенные индивидуальные , которыми облагаются строго определенные группы товаров;

· косвенные универсальные , которыми облагаются в основном все товары и услуги;

· фискальные монополии , которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

· таможенные пошлины , которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

II. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

федеральные (общегосударственные) налоги , элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;

региональные налоги , отличительной чертой которых является то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;

местные налоги , которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.

III. По целевой направленности введения налогов различают:

абстрактные (общие) налоги , предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

целевые (специальные) налоги , которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

IV. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:

налоги, взимаемые с физических лиц;

налоги, взимаемые с предприятий и организаций;

смежные налоги , которые уплачивают и физические лица, и юридические лица.

V. По уровню бюджета , в который зачисляется налоговый платеж, различают:

закрепленные налоги , которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;

регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

VI. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

срочные налоги , которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;

периодично-календарные налоги , которые в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

VII. В зависимости от того, субъект или объект – имеет доминирующее значение налоги делятся на:

персональные налоги , основанные на принципе учета фактической платежеспособности конкретного субъекта обложения. Размер и порядок налогообложения зависят в первую очередь от характеристик плательщика (налоговый резидент или нерезидент; национальное лицо или иностранное и др.). Так любые доходы нерезидентов облагаются в Российской Федерации налогом по ставке 30%, в то время как с доходов налоговых резидентов страны налог уплачивается, как правило, по ставке 13%.(26., С.37)

пообъектные налоги , облагающие собственность или владение, а также налоги, объектом которых служат юридически значимые действия: приобретение и реализация имущества, работ, услуг. Так, при обложении налогом собственности главенствующее значение имеет состав имущества, а не характеристики собственника.(26., С.37)

Возможна классификация налогов и по другим основаниям.

2. Налоговая система России.

2.1. Сущность и принципы налоговой системы.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность законодательно предусмотренных налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в государстве с плательщиков – физических и юридических лиц, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты, привлечение к ответственности за нарушение установленного порядка их взимания и уклонения.

Ключевым моментом содержания налоговой системы является порядок установления, введения и взимания налогов и сборов на территории РФ.

С самого начала функционирования налоговой системы России в первую очередь исходили из необходимости использования наработанных мировым опытом фундаментальных принципов налогообложения. В ст.3 НК изложены принципы налогообложения, которые легли в основу налоговой системы РФ: