Реферат: Налоговая система России и основные направления ее совершенствования 3

Дестимулирующая подфункция имеет цель – через повышение ставок налогов ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.

Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за воду, потребляемую промышленными предприятиями, за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и лесной доход. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и используются для финансирования расходов из соответствующих целевых бюджетных фондов, где они и аккумулируются.

М.Ю. Березин полагает, что название «регулирующая» для данной функции «недостаточно верное», так как «называя функцию налога регулирующей, следовало бы в зависимости от колебаний экономики для определенных категорий налогоплательщиков изменять не только состав льгот, но и параметры других инструментов распределения налоговой нагрузки, например величины налоговых ставок, что противоречит принципу постоянства элементов налога, определенности и стабильности налоговой системы». Он называет эту функцию обременительной , так как «налог на плательщика всегда возлагает определенную налоговую нагрузку … налог фиксирует ее, а не регулирует».(16.,С.78)

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таим образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов – явление частое. Уже в 2004 г. этой проблеме было посвящено несколько статей, из них «Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщиков» В. Вишневского и А. Веткина в журнале «Вопросы экономики» и статья Е.Г. Беккер «Совершенствование институциональной системы как метод сокращения уклонения от налогов» в журнале «Финансы и кредит».

1.3. Элементы налога (основная терминология).

Налог представляет собой цельное, но неоднородное образование и распадается на ряд элементов. Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога используется в законодательных актах и нормативных документах РФ, определяющих условия налогообложения, его организацию, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование.

Субъект налога, или налогоплательщик, - это физическое либо юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком или носителем налога . Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель совпадают в одном лице.

Резиденты – это физические и юридические лица,имеющие постоянное местопребывание в государстве; налогообложению подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом. Необходимое условие – проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Нерезиденты не имеют постоянного местопребывание в государстве; налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве.

Налоговый агент – это лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Объект налогообложения – это некий юридический факт, устанавливающий отношение налогоплательщика к предмету налогообложения и обуславливающий возникновение обязанности по уплате налога именно у этого налогоплательщика.(22., С.3)

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта. Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения. Поэтому база налога выступает основой для исчисления суммы налога (налогового оклада).

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера. Предмет налога – это экономическое основание, с которым связывается возникновение обязанности по уплате налога.(22., С.3)

Масштаб налога – установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога. Он отражается через экономические (стоимостные) и физические характеристики. Масштаб налога как элемент налога необходим для определения налогооблагаемой базы.

Единица налога как элемент налога тесно связана с его масштабом и используется для количественного выражения налоговой базы. Единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба.

Источник налога – доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога. Существуют два источника – доход и капитал налогоплательщика. Источник может совпадать с предметом налога, примером может служить подоходный налог с рабочих и служащих: предмет налога – заработная плата (она же источник налога).

Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами: у источника получения дохода (изъятие налога до получения владельцем дохода), по декларации (изъятие части дохода после его получения) и по кадастру.

Декларация – официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени

Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. С помощью кадастра определяется средняя доходность объекта обложения.

1.4. Классификация налогов.

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

Любая классификация условна и всегда имеет недостатки. Тем более это касается классификации налогов, в которых переплетены политические, юридические и экономические аспекты. Соответственно критерии классификации, верные с экономической точки зрения, не всегда правильны с точки зрения политики или права. Тем не менее классификация налогов способствует их систематизации, которая необходима и в законодательных целях.(26., С.37)

I. В первую очередь различают прямые и косвенные налоги, и в основе такого деления могут лежать различные подходы и принципы (перелагаемость налога , способ обложения и взимания , платежеспособность ). В настоящее время деление налогов на прямые и косвенные связано в основном с подоходно-расходным принципом , установленным финансистами в начале XX в.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом. Эти налоги подразделяются на:

· реальные прямые налоги , которые уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;

· личные прямые налоги уплачиваются с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.