Реферат: Налоговая система России проблемы и пути решения

Помимо прав и обязанностей налогоплательщиков содержание налогового правоотно­шения включает в себя права и обязанности иных субъектов правоотношения, в частности налоговых органов.

Налоговые органы вправе:

1) Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установлен­ным государственными органами и органами местного самоуправления, служа­щие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также по­яснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) Проводить налоговые проверки в порядке, установленным Налоговым кодексом;

3) Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплатель­щика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничто­жены, сокрыты, изменены или заменены;

4) Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщи­ков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и нало­говых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, платель­щиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом;

6) Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, про­водить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведе­ния инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;

7) Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (вне­бюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о нало­гоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследова­нию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используе­мых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необ­ходимых дл расчета документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов нало­гообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к не­возможности исчислить налоги;

8) Требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выяв­ленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установлен­ном Налоговым кодексом;

10) Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений нало­гоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщи­ков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

12) Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчи­ков;

13) Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятель­ства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юриди­ческим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) Создавать налоговые посты в порядке, установленным Налоговым кодексом;

16) Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

- о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о нало­гах и сборах;

- о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или го­сударственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринима­теля;

- о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, ус­тановленным законодательством РФ;

- в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом [5, C.299].

Налоговые органы обязаны:

1) Соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) Бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о дейст­вующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответ­ствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должно­стных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их за­полнения;

5) Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм нало­гов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

6) Соблюдать налоговую тайну;