Реферат: Налоговая система России проблемы и пути решения

· Непредставление налоговой организации сведений о налогоплательщике – штраф 5 тыс. руб., если эти действия совершены физическим лицом, то штраф – 500 руб.;

· Другие меры ответственности [7, C.212].

1.2. Принципы построения налоговой системы

Построить налоговую систему – значит обосновать ее принципиальную конструкцию (состав налоговых обязательств, условия их выполнения и алгоритмы исчисления), устано­вить комплекс экономических предпочтений, а также полноту права и ответственности уча­стников налоговых действий. Такая концепции служит законодательной инициативой при проведении очередных фрагментарных или кардинальных преобразований основ и принци­пов действующей налоговой системы [15, C.126].

Для выработки эффективной налоговой политики необходимо сформулировать ее принципы как основные, исходные положения, которыми необходимо руководствоваться субъектам данной политики.

Превращение налогов в главный источник государственных доходов поставило задачу исследования принципов обложения еще несколько веков назад. Ученые многих стран вне­сли вклад в выработку данных принципов, но особенно следует выделить А. Смита и А. Ваг­нера. Принципы налогообложения, выработанные ими, положены в основу и современной налоговой системы.

Рассмотрим принципы налогообложения в порядке их эволюции вплоть до ХХ в.

1. Равномерность и справедливость в распределении налогов. Этот принцип сформулирован в 17 веке английским философом и экономистом Т. Гоббсом (1642 г.), а затем в 18 веке под­держан французскими учеными школы физиократов (Ф. Кенэ, А. Тюрго, О. Мирабо), ста­вившими проблему о справедливости обложения, о размерах участия каждого в расходах го­сударства. Физиократы протестовали против произвольности налогов, их многочисленности, тормозящей экономическое развитие.

На необходимость равномерности, а, следовательно, справедливости, по отношению к налогоплательщикам указывал А. Смит. Его первый и главный принцип гласил, что поддан­ные всякого государства должны участвовать в поддержке государства соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства.

Профессор Берлинского университета А.Вагнер (конец XIX – начало ХХ в.) выделил принципы справедливости, всеобщности обложения и равномерности в отдельную группу этических принципов.

2. Достаточность и эластичность (подвижность) обложения. А. Вагнер поставил принципы подвижности (эластичности) и достаточности обложения на первое место, объединив их в группу финансовых. Налогообложение должно адаптироваться к государственным нуждам, кроме неэластичных налогов необходимо использовать такие налоги, которые при увеличе­нии государственных потребностей можно увеличить.

3. Надлежавший выбор источников обложения. Между учеными-экономистами на протяже­нии столетий шла дискуссия по данному вопросу. Если А. Смит считал, что объектом обло­жения должен быть только доход, то А. Вагнер относил к источникам обложения и капитал, в частности полученный по наследству.

Отметим, что к началу ХХ в. налоги на капитал (собственность) заняли лидирующее место в доходах бюджетов ведущих стран, и только во второй половине ХХ в. акцент сме­стился в сторону подоходного налога.

4. Правильная комбинация различных налогов в систему. Данный принцип тесно связан с классификацией налогов, различными их видами и формами. Например, принцип дифферен­циации государственных и местных налогов впервые сформулирован А. Смитом в «Исследо­вании о природе и причинах богатства народов» (1776г.), который полагал, что местные рас­ходы, например, содержание городской и сельской полиции, должны оплачиваться мест­ными доходами.

5. Ясность обложения. Иначе данный принцип можно обозначить как эффективную технику взимания или организации обложения. А. Смит отнес в эту группу три из четырех сформу­лированных им принципов:

1) Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произво­лен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;

2) Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для пла­тельщика;

3) Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения воз­можно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Коротко идеи А. Смита можно сформулировать как определенность, удобство платежа, дешевизну налогового администрирования.

А. Вагнер также выделил отдельную группу административно-технических правил, в которую включил следующие принципы налогового управления: определенность обложения, удобство уплаты налога, максимальное уменьшение издержек взимания [6, C.69].

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана госу­дарственных мероприятий, размеров государственного долга, отношения государственного аппарата и общества к отдельным группам населения [4, C.27].

В нашей стране принципы налогообложения сформулированы в Налоговом кодексе Российской Федерации (первой части) [7, C.212].

Налоговый кодекс заменяет Закон РФ «об основах налоговой системы в РФ» от 27 де­кабря 1991 г. №2118-1, устанавливает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы установления региональных и местных налогов и других обязательных платежей [13, C.103].

Основные начала законодательства о налогах и сборах:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодатель­ство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложе­ния. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ);

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых национальных, религиозных и иных подобных критериев (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ);

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произволь­ными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих кон­ституционных прав;

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое про­странство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие сво­бодное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещен­ной законом экономической деятельности физических лиц и организаций (в ред. Федераль­ного закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ);

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками на­логов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином по­рядке, чем это определено настоящим Кодексом;

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.