Реферат: Налоговая система России проблемы и пути решения

Налоговыми органами является Министерство РФ по налогам и сборам и его подразде­ления. В определенных случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы [13, C.113].

Формы и методы налогового контроля . Налоговый контроль проводится должност­ными лицами налоговых органов. Для проведения налогового контроля используется нало­говая отчетность, одной из форм которой является налоговая декларация.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

Основными формами проведения налогового контроля являются:

· Налоговые проверки (камеральные и выездные);

· Получение объяснения налогоплательщиков и других обязательных лиц;

· Проверка данных учета и отчетности;

· Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

· Истребование, а также выемка документов и предметов;

· Экспертиза;

· Другие формы.

Для обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов применяют:

· Залог имущества;

· Поручительство;

· Приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке;

· Арест имущества (с санкции прокурора) [7, C. 210].

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах . Налоговым правонарушением является противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и их представителей.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие виды налоговых правонарушений и ответственность за них:

· Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней – штраф в 10 тыс. руб.;

· Ведение деятельность без постановки на учет в налоговом органе более 3 мес. – штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней;

· Нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке – штраф 5 тыс. руб.;

· Уклонение от представления информации об открытии счета в банке, если это по­влекло за собой неуплату налогов – штраф 10% суммы всех денежных средств, по­ступивших на счет за период задержки представления сведений;

· Нарушение срока представления налоговой декларации – штраф 5% суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации за каждый полный месяц со дня ее пред­ставления, но не более 25% указанной суммы;

· Уклонение от представления налоговой декларации в течение более чем 180 дней по истечении установленного срока – штраф в размере 50% суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки;

· Грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов, объектов налогообложе­ния – штраф 5 тыс. руб. (если такое деяние имело место в течение од­ного налогового периода); если такое деяние имело место повторно, то штраф – 15 тыс. руб.; если эти деяния повлекли занижение дохода, то штраф – в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.;

· Нарушение правил составления налоговой декларации – штраф 5 тыс. руб.;

· Неуплата или неполная уплата сумм налога – штраф 20% неуплаченной суммы на­лога если эти же действия совершены умышленно, то штраф – 40% неуплаченной суммы налога;

· Невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению нало­гов – штраф 20% суммы, подлежащей удержанию и перечислению;

· Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на тер­риторию налогоплательщика – штраф 5 тыс. руб.;