Реферат: Отчет о прохождении производственной практики по бухгалтерскому управленческому учету

2. содержание основных средств Д 23 – К 02;

3. работы и услуги Д 23 – К 60, 76, 23;

4. организация производства и управления Д 23 – К 25, 26;

5. сырье Д 23 – К 10;

6. прочие затраты Д 23 – К 10, 71.

Аналитический учет по счету 23 в ОАО «Учхоз Зерновое» ведут в производственных отчетах и сводных производственных отчетах (прилагаются). Обобщенный учет оборотов ведут в журнале-ордере № 10-АПК.

Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются соответствующие первичные документы.

2.1 Учет ремонта основных средств

При осуществлении работ хозяйственным способом в ОАО «Учхоз Зерновое» отдельные затраты оформляются следующими унифицированными формами первичной документации: расход материалов- лимитно-заборными картами (форма № 261-АПК) или требованиями-накладными (форма № 264-АПК), выписываемые в двух экземплярах. Один остается на складе как основание для списания с подотчета работника склада запасных частей, других товарно-материальных ценностей. Второй экземпляр используется в ремонтном цехе для их оприходования. Начисление заработной платы осуществляется на основании нарядов: наряд на сдельную работу (групповой) (форма № 136-АПК), наряд на сдельную работу (индивидуальный) (форма № 137-АПК). Данные о затратах обобщают в журнале учета затрат ремонтной мастерской (Форма № 302-АПК).

При привлечении сторонних организаций заключается двусторонний договор выполнения работ. Результат выполненных подрядным способом ремонтно-строительных работ оформляются актом приемки и справкой о стоимости выполненных работ и затрат.

После выполнения всего комплекса работ (как подрядным, так и хозяйственным способом) на данном предприятии оформляется «Акт приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» (форма № ОС-2).

Акт подписывается работником отдела, уполномоченным на приемку основных средств, и представителем подразделения, осуществлявшего ремонт (кооператив «Механик»), сдают в бухгалтерию хозяйства. Акт подписывает главный бухгалтер и утверждает руководитель или их заместители.

В технический паспорт соответствующего объекта вносятся изменения, связанные с ремонтом, реконструкцией и модернизацией. Если ремонт выполнен сторонними организациями, то акт составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр передается предприятию, производившему с ремонт, реконструкцию и модернизацию.

На основании акта (накладной) приёмки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, технической и другой документации в инвентарную карточку (форма № ОС-6) должны быть внесены записи о проведенных работах и изменениях в характеристике объекта после проведения ремонта или реконструкции. Инвентарная карточка учёта основных средств ведётся в бухгалтерии на каждый объект или группу объектов. Форма заполняется в одном экземпляре.

На основании первичных документов, отражающих затраты на ремонт, делают записи в накопительный регистр по учету затрат по ремонту в журнал учета затрат в ремонтной мастерской. Затраты в журнале по сложным машинам (тракторы, комбайны, автомашины) учитывают в разрезе каждой ремонтируемой машины отдельно. В конце месяца по учтенным в журнале затратам подсчитывают итоги, которые переносят в производственный отчет подразделения (в данном случае ремонтной мастерской).

Ведомость дефектов на ремонт машин в ОАО «Учхоз Зерновое» не составляется.

Независимо от применяемого способа списания затрат на ремонт их накопление и учет осуществляется на счете 23 «Вспомогательные производства», где для этих целей выделяются субсчета:

23/1 «Мастерские отделения»:

23/1ц «ЦРМ»;

23/1о «Оборудования»;

23/1м «Мастерские отделения»;

23/1р «Ремонтно-строительные отделения»;

23/1г «Мастерские гаражи»;

23/2 «Ремонт зданий и сооружений»;

Капитальный и текущий ремонты техники ОАО «Учхоз Зерновое» осуществляет в специально оборудованных для этих целей мастерских.

Затраты ремонтной мастерской производственном отчете учитывают по следующим статьям:

1. оплата труда с отчислениями на социальные нужды;

2. сырье;

3. амортизация основных средств;

4. работы и услуги;