Реферат: Отчет о прохождении производственной практики по бухгалтерскому управленческому учету

По статье «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды» учитывают суммы оплаты, начисленные рабочим ремонтной мастерской, занятым на ремонте машин, - токарям, слесарям, столярам и др., а также трактористам и комбайнерам, принимающие участие в ремонте машин. По этой же статье отражают отчисления на социальные нужды, производимые по начисленной оплате труда, включая отчисления в пенсионный фонд и на медицинское страхование.

На статью «Сырье» относят фактическую стоимость израсходованных на ремонт запасных частей, топлива (горюче-смазочные материалы), малоценный инвентарь, спецодежды и прочих материалов. При этом запасные части вначале списывают по твердым прейскурантам ценам с последующим распределением отклонений от прейскуран6тных цен пропорционально стоимости израсходованных запасных частей.

В статье «Работы и услуги» учитывают затраты по выполненным для мастерской услугам ЦРМ, мастерских отделений, РСО, содержание тракторов на транспорте, грузового автотранспорта, автобусов, кранов, затраты электроэнергии, газа, воды.

Статья «Прочие затраты» предназначена для учета расхода различного инвентаря и прочих основных затрат, не учтенных в предыдущих статьях (расчеты с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками).

Затраты ремонтной мастерской учитывают на дебете счета 23 «Вспомогательные производства» в корреспонденции со следующими балансовыми счетами:

02 «Амортизация основных средств» - на суммы амортизации основных средств ремонтной мастерской;

10 «Материалы» - на суммы израсходованных для ремонта топлива (10/3), запасных частей (10/5), спецодежды (10/14), малоценного инвентаря (10/13) и прочих материалов (10/6);

23 «Вспомогательные производства» - на стоимость производственных услуг других вспомогательных производств: 23/1ц – ЦРМ, 23/1м – мастерские отделения, 23/1р – РСО, 23/2т - ремонт основных средств, содержание 23/3т - тракторов, 23/4г – грузовой автотранспорт, 23/4обс – обслуживающий автотранспорт, 23/4а – автобусы, 23/5э – электроэнергия, 23/5г – газ, 23/6 – вода.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость услуг сторонних организаций для ремонтной мастерской;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на суммы оплаченных через подотчетных лиц мелких расходов ремонтной мастерской;

90 «Продажа» - реализация собственной продукции, 90/3 – прочие доходы и расходы от реализации материалов.

По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства», субсчет 1 «Мастерские отделения» списывают затраты на законченный ремонт либо непосредственно на счет 20/1 «Основное производство (растениеводство)», 23 «Вспомогательное производство»: 23/1м «Мастерские отделения», 23/3т «Тракторы», 23/3с/х «Сельскохозяйственные машины», 23/3к «Кран».

Ремонтно-механические мастерские выполняют различные работы и выпускают разнообразную продукцию. Поэтому по данному производству не может быть единой учетной единицы. Себестоимость выполненных работ или изготовленных изделий в ремонтных мастерских определяется по каждому заказу или группе однородных заказов, по которым ведут аналитические счета в журнале учета затрат в ремонтной мастерской.
Все затраты по законченному ремонту списывают в сумме фактической себестоимости ремонта соответствующих объектов. На конец года по ремонтным мастерским может оставаться незавершенное производство. Оставшиеся затраты показывают в балансе в составе незавершенного производства.

Например, в мае 2010 г. ОАО «Учхоз Зерновое» произвело текущий ремонт трактора Т-150 на отделении №1 (Приложение №1). Были произведены расходы по его ремонту в сумме 17076,32 руб., из них:

- оплата труда – 1051 руб. Д 23/1м – К 70;

- отчисления на социальные нужды – 130,32 руб. Д 23/1м – К69;

- прочие материалы – 14844 руб. Д 23/1м – К 10/5;

- накладные расходы – 1051 руб. – Д 23/1м – К 25,26.
Помимо ремонтных работ в ремонтной мастерской могут изготовляться и различные изделия, инвентарь, запасные части и т.п. В целях упрощения учета эта продукция ремонтной мастерской приходуется не по фактической себестоимости, а по прейскурантным ценам или по ценам возможного приобретения.

Помимо ремонта техники в ремонтных мастерских ОАО «Учхоз Зерновое» производит значительные затраты на ремонт зданий и сооружений. Эти затраты учитывают по счету 23 «Вспомогательные производства» на субсчете 2 «Ремонт зданий и сооружений». По указанному субсчету ведут две группы аналитических счетов с раздельным учетом затрат в разрезе объектов капитального и текущего ремонтов.

По дебету аналитических счетов затрат на капитальный ремонт зданий и сооружений отражают все фактические затраты независимо от источников их покрытия. В составе затрат на капитальный ремонт учитывают также расходы по реконструкции отдельных агрегатов и модернизации оборудования и подвижного состава, если эти мероприятия осуществляются одновременно с ремонтом и за счет средств, предназначенных на капитальный ремонт.

По кредиту аналитических счетов «Капитальный ремонт» производится списание учтенных затрат на законченный ремонт за счет соответствующего источника средств или затрат в течение года по установленному нормативу с корректированием до фактических затрат в конце года.

Аналитический учет затрат на капитальный ремонт ведут в группировке, соответствующей установленной классификации основных средств. Затраты на ремонт зданий и сооружений, передаточных устройств учитывают по каждому ремонтируемому объекту. Затраты на капитальный ремонт по этим объектам, производимый хозяйственным способом, отражают в аналитическом учете по установленной номенклатуре статей затрат. При этом производят следующие бухгалтерские записи на счетах:

Дебет счета 23, субсчет 2 «Ремонт зданий и сооружений» - на общую сумму затрат по капитальному ремонту (с подразделением по сопутствующим статьям):

кредит счета 10 «Материалы» – на суммы израсходованных для ремонта запасных частей (10/5), спецодежды (10/14), строительных материалов (10/8), малоценного инвентаря (10/13) и прочих материалов (10/6);

кредит счета 23 «Вспомогательные производства» - на стоимость услуг вспомогательных производств своего хозяйства, оказанных капитальному ремонту (в течение года услуги списываются по плановой себестоимости, в конце года она корректируется до фактической: 23/1 – Мастерские гаражи, 23/4г – гужевой автотранспорт, 23/4а – автобусы, 23/4спец – автотранспорт;

кредит счета 70 «Расчета с персоналом по оплате труда» - на сумму начисленной оплаты труда работникам, занятым капитальным ремонтом;

кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на сумму отчислений на социальные нужды;

кредит счета 60 ««Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость услуг сторонних организаций для ремонта зданий и сооружений;