Реферат: Оценка денежного потока

10. БАЛАНС (стр. 360)

Пассивы

1. Уставный и добавочный капитал

(стр. 400+410)

2. Резервный капитал (стр. 402)

3. Фонды накопления, нераспреде-

Ленная прибыль, прочие собственные

Средства (стр. 420+425+430+440+

460+472)

4. Итого по разделу 1 (стр. 480)

5. Долгосрочные кредиты и займы

(стр. 500+510)

6. Краткосрочные кредиты и займы

(стр. 600+610+620)

7. Расчеты с кредиторами и авансы

Полученные (стр. 630+640+650+660+


+670+680+690+700+710+720)

3. В координатах активов и пассивов строится матрица размером 10х10, в которую переносятся данные из агрегированного баланса.

4. Под каждую статью актива подбирается источник финансирования. Подбор осуществляется по «золотому правилу», изложенному выше (таблица 3).

5. Выверяются балансовые итоги по горизонтали и вертикали матрицы.

6. Далее строят «Разностный (динамический) матричный баланс». Он отражает изменение денежных средств за период. Данный баланс наиболее пригоден для прогнозных и аналитических расчетов;

7. Строится «Баланс денежных поступлений и расходов предприятия». Он увязывает бухгалтерский баланс с финансовыми результатами работы фирмы, наличием денежных средств на счетах, текущим оборотом денежных средств.

Аналитическая ценность матричного баланса несравненно выше по сравнению со стандартным балансом. В отличие от последнего, где отсутствует привязка источников финансирования к конкретным статьям активов, матричный баланс как раз и демонстрирует эту привязку. В этом его огромная аналитическая ценность.

3. Международные стандарты учета денежных потоков

Отчет о денежных потоках обязателен для тех предприятий, которые представляют полную финансовую отчетность. В Международных стандартах бухгалтерского учета (IAS) необходимость составления подобного отчета установлена Стандартом IAS 7 «Отчеты о движении денежных средств». Порядок составления Отчета о движении денежных потоках в системе GAAP регламентирован несколькими стандартами.

Назначение Отчета о денежных потоках – увязать прибыль, показанную в Отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец года (или иного отчетного периода).

Отчет о денежных потоках считается крайне полезным для внешнего пользователя бухгалтерской информации, так как позволяет ответить на три важнейших вопроса, касающихся деятельности предприятия:

• как были использованы денежные средства в процессе хозяйственной деятельности предприятия;

• за счет каких источников производилось инвестирование денежных средств в новые производственные мощности или иные долгосрочные кредиты;

• почему, несмотря на прибыль, согласно Отчету о п?