Реферат: Совершенствование налоговой системы Российской

Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за поль­зование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на вос­производство минерально-

сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

Поощрительная функция налогов выражается в признании государством осо­бых заслуг определенных категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определенных налоговых льгот (например, участникам Великой Отечественной войны и т.д.).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены нало­гоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения являются:

- прибыль (ДОХОД, включая дивиденды, проценты по долговым обязательствам);

- имущество (деньги, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права; результаты интеллектуальной деятельности; нематериальные блага);

- операции по реализации товаров, работ и услуг;

- стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридиче­ских лиц (коммерческих и некоммерческих организаций), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без обра­зования юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

Часть вторая Налогового кодекса РФ устанавливает правила обложения нало­гами и сборами, составляющими в совокупности систему налогов и сборов Рос­сийской Федерации, а также определяет законодательные основы специальных на­логовых режимов, применение которых допускается в Российской Федерации.

Система налогов и сборов в Российской Федерации отражает федеративное устройство Российского государства и представлена тремя условиями:

- федеральные налоги и сборы;

- региональные налоги и сборы, то есть налоги и сборы субъектов Россий­ской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов;

- местные налоги и сборы.

В настоящий момент действующее законодательство допускается применение следующих специальных налоговых режимов:

- единого сельскохозяйственного налога - системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Глава 26.1 НК РФ);

- упрощенной системы налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

- системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);

- системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продук­ции (глава 26.4 НК РФ).

Кроме того, налоги делятся на различные виды в зависимости от признака их классификации.

В первую очередь налоги делятся на прямые (подоходно - поимущественные) и косвенные (налоги на потребление). Прямые налоги взимаются в процессе при­обретения и накопления, материальных благ (подоходный налог, налог на имуще­ство), косвенные - в результате их расходования (акцизы, налог на добавленную стоимость и т.д.).

Прямые налоги подразделяются в свою очередь на:

- реальные - взимаемые с действительно полученной налогоплательщиком прибыли, или дохода (налог на прибыль предприятий);

- вмененные - взимается не с действительного, а с предполагаемого среднего дохода, получаемого в определенных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения; такими налогами прежде всего облагается имущество.

Помимо этого, налоги делятся на:

- раскладочные (сейчас используются в основном в местном налогообложе­нии, например, на нужды образования, на благоустройство территории и т.д.);

- количественные (долевые, квотативные), которые взимаются исходя из возможности налогоплательщика заплатить налог (при этом косвенно учитывается имущественное положение налогоплательщика).