Реферат: Совершенствование налоговой системы Российской
- закрепленные - полностью или в частях закрепленные в качестве источника конкретного бюджета (в частности, таможенные пошлины);
- регулирующие - перераспределяемые ежегодно между бюджетами различных уровней при утверждении федерального бюджета для покрытия дефицита (например, акцизы, НДС, налог на прибыль предприятий и т.д.).
Большую роль играют так называемые целевые налоги, в отличие от общих, т. е. налоги, взимаемые конкретно и целенаправленно для решения какой-либо определенной задачи. Так, в 1994 г. в Москве с владельцев автотранспортных средств взимался налог, который непосредственно шел на реконструкцию кольцевой автодороги.
Налоги в соответствии с периодичностью их взимания можно также подразделить на:
- регулярные (систематические, текущие) - взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени пользования плательщиками имуществом либо занятия каким-либо видом деятельности, приносящей прибыль (например, земельный налог, подоходный налог с физических лиц и т.д.)
-разовые - взимаются в связи с какими-либо несистемными событиями (в частности, налог с имущества, который переходит к другому лицу в порядке наследования, дарения и т.д.).
Налоги являются одним из самых доходных источников накопления казны, которые, во-первых, безвозмездно изымаются государством у налогоплательщиков и, во-вторых, поступая в бюджет, являются той его частью, на которую государство не затрачивает средств.
Глава 2. Анализ налоговой системы России
2.1. Анализ влияния налоговой реформы на основные результаты налоговой системы России за 2003-2007 гг.
Важнейшим результатом проводимой налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что явилось одним из важных факторов поддержания экономического роста. В последние годы ежегодно принимались
и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налогового бремени. Так, начиная с 2004 года с 20 до 18 % была снижена основная ставка ИДС и отменен налог с продаж. С 2005 года произошло существенное снижение БСН. Начиная с 2006 года в связи с вступлением в силу важных поправок в режим применения НДС и налога на прибыль организаций, направленных на стимулирование инвестиционной активности, произошло дальнейшее заметное снижение налоговой нагрузки на экономику. В целом, в последние годы имело место снижение налоговой нагрузки в сопоставимых условиях в размере около 1 процента ВВП ежегодно. Уровень налоговой нагрузки на экономику в 2003-2007 годах представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Уровень налоговой нагрузки на экономику в 2003-2007 гг.
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| факт | факт | факт | факт | факт | |
| Отношение общего объема обязательных платежей к объему ВВП (в %) | 34,7 | 34,1 | 32,9 | 33,7 | 36,8 |
| в т. ч. - админисmпипvемых ФНС России | 285 | 281 | 267 | 266 | 263 |
| То же без учета влияния изменения мировых цен на нефть (при цене нефти 20,0 долл./барр.) (в %) | 33,6 | 32,8 | 30,1 | 28,7 | 27,4 |
| Справочно: среднегодовая мировая цена на нефть «Юралс» (при цене нефти 20,0 долл./барр.) (в %) | 23,0 | 23,7 | 27,2 | 34,4 | 50,6 |
Анализ таблицы 2.1 показал, что налоговая нагрузка, рассчитываемая как отношение общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая
таможенные платежи) к объему ВВП при сопоставимых мировых ценах на нефть за 2003-2007 гг. снизилась с 33,6 % до 27,4 %.
Анализ уровня налоговой нагрузки в 2007 году по видам экономической деятельности проводится в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Структура поступлений налоговых платежей и уровень налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2006 г.
Вид экономической деятельности* | Доля налого- вых плате- жей (%) | Налоговые поступле- ния (с учетом ЕСН) (млрд. руб.) | ВВП (млрд. руб.) | Налоговая нагрузка (налоговые поступ- ления % к ВВП) |
|
Обрабатывающие производства | 13,75 | 782,6 | 4101,9 | 19,1 |
| Добыча полезных ископаемых | 37,39 | 2128,5 | 4128,8 | 51,6 |
| Строительство | 3,72 | 212,0 | 1294,7 | 16,4 |
| Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 0,75 | 42,5 | 993,4 | 4,3 |
| Рыболовство, рыбоводство | 0,20 | 11,6 | 88,9 | 13,1 |
| Транспорт и связь | 7,11 | 404,4 | 2348,0 | 17,2 |
| Торговля и сфера услуг | 12,67 | 721,2 | 4824,0 | 15,0 |
| Финансовая сфера | 9,35 | 532,4 | 3268,1 | 16,3 |
| Социальная сфера | 1,73 | 98,4 | 1185,7 | 8,3 |
| Прочие виды экономической деятельности | 13,33 | 759,4 | 2761,5 | 27,5 |
*- группировки приведены в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Проведенный анализ уровня налоговой нагрузки в 2007 году по видам экономической деятельности (таблица 2.2) свидетельствует, что самый высокий уровень налогового бремени, исчисляемый как отношение общей суммы налоговых поступлений, администрируемых ФНС России, к объему ВВП, произведенному в этих отраслях, имел место в секторе добычи полезных ископаемых и составил 51,6 процента. Самый низкий - в сельском хозяйстве (4,3 %) и в социальной сфере (8,3 %). В обрабатывающих производствах уровень налоговой нагрузки составил 19,1 %, против 26,3 %, сложившегося в целом по народному хозяйству.
По данным таблицы 2.2 построим график доли налоговых платежей по видам экономической деятельности за 2007 год (рисунок 2.1).
IEI Обрабатьmающие пр о ИЗВОдства
IEI Добьrttа
Рис. 2.1. Доля налоговых платежей по видам экономической деятельности
за 2007 год
Таким образом, можно констатировать, что одним из позитивных результатов налоговой реформы стало заметное перераспределение налогового бремени с обрабатывающих и иных приоритетных отраслей в сторону сектора, связанн