Реферат: Совершенствование расчетов с бюджетом по единому налогу при УСН и ведения учета и отчетности

По результатам проведенного анализа расчетов предприятия ГУП «Юргамышская Типография» с бюджетом по единому налогу УСН видно, что все расчеты производятся своевременно, организация задолженностей перед бюджетом не имеет.

Для определения эффективности применения УСН с выбором именно этого объекта обложения – доходов – можно провести сравнение суммы налоговых платежей в ситуации, если применяется общий режим обложения, или УСН, но с объектом обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Результаты этого сравнения представлены в таблице 8.

Таблица 8 – Эффективность применения единого налога при УСН на предприятии по данным 2007 г
Вид налога	Общая система налогообложения			УСН, объект обложения - доходы			УСН, объект обложения - доходы за вычетом расходов
	налог. база	ставка налога %	сумма налога, р.	налог. база	ставка налога %	сумма налога р.	налог. база	ставка налога %	сумма налога, р.
НДС	1699325	18	305879	-	-	-	-	-	-
Земельный налог	203000	1,5	3045	203000	1,5	3045	203000	1,5	3045
ЕСН	1002444	26	260635	-	-	-	-	-	-
Налог на прибыль	213000	24	51120	-	-	-	-	-	-
Налог на имущество организа-ций	889000	2,2	19558	-	-	-	-	-	-
Единый налог, всвязи с примене-нием УСН	-	-	-	1904187	6	22931	1699325	15	254899
Итого:	-	-	640 237	-	-	117 296	257 944

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога.

Следовательно, как видно из таблицы, при применении УСН организацией сумма налоговых платежей будет включать в себя только единый налог по УСН и земельный налог.

При сравнении сумм уплачиваемых налогов при общей системе обложения и УСН видно, что сумма платежей, рассчитанная исходя из общего обложения, превышает суммы фактически уплачиваемых организацией налогов по УСН в несколько раз.

Уплата этих сумм налога для организации была бы невозможна по его финансово-экономическому состоянию, поэтому организация перешла на упрощенную систему обложения.

Таблица 9 – Сравнительный анализ эффективности систем налогообло-жения

УСН, объект обложения - доходы			УСН, объект обложения - доходы за вычетом расходов
налог. база	ставка налога%	сумма налога р.	налог. база	ставка налога%	сумма налога, р.
203000	1,5	3045	203000	1,5	3045
1904187	6	22931	1699325	15	254899
-	-	117 296	-	-	257 944

Вид налога

Земельный

налог

Единый

налогпри УСН

Итого

Теперь проанализируем, какой тип обложения для организации эффективнее: с объектом обложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на сумму расходов».

Если бы в 2007 году организация ГУП «Юргамышская Типография» в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов, это привело бы к следующим показателям деятельности организации: величина дохода – 1904187 рублей, величина расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход – 204862 рубля, налогооблагаемая база – 1699325 рублей, ставка налога – 15 процентов,

Сумма налога к уплате = 1699325 * 15% = 254 899 рублей.

Кроме этого, организация уплачивает земельный налог в сумме 3045 рублей.

Общая сумма налоговых платежей составит: 257 944 рубля.

Но так как Типография применяла объект налогообложения в виде доходов, показатели ее деятельности выглядят следующим образом: величина доходов – 1904187 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода; налогооблагаемая база – 1904187 рублей (денежное выражение доходов), ставка налога – 6 процентов, сумма налога к уплате = 1904187 * 6% = 114251 рублей

Также к сумме налога по УСН прибавляется сумма земельного налога и общее налоговое бремя равно: 117296 рублей.

При объекте налогообложения в виде дохода Типография заплатит налогов на 140648 рублей меньше:

27 918 рублей – 10 320 рублей = 17 598 рублей

27 918 рублей : 10 320 рублей = 2,7

Для определения правильности выбора объекта налогообложения организацией проведем следующие расчеты:

Рентабельность организации в 2007 г равна:

Р = 2044000 - 1677000 / 1677000 = 21,88

Как видно полученное значение рентабельности ниже 40 %, поэтому необходимо провести дополнительный анализ влияния страховых взносов в пенсионный фонд и выплат по временной нетрудоспособности на оптимальность применения вариантов УСНО.

Сумма страховых взносов в пенсионный фонд в 2007 г составила 520 635 руб. Налоговая база для расчета налога по УСН равна 1 904 187 руб. Сумма налога, исчисленная по варианту УСН с объектом обложения «доходы» равна:

Н = 1 904 187 * 6 % = 114 251 руб.,

где Н – сумма исчисленного налога;

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--