Реферат: Совершенствование расчетов с бюджетом по единому налогу при УСН и ведения учета и отчетности
В соответствии с НК РФ взносы в пенсионный фонд не могут уменьшить сумму налога более чем на 50 %, поэтому величина взносов в пенсионный фонд, принимаемых к вычету составит:
В1 = 114 251 * 50 % = 57 126 руб.
Доля выплат на социальные нужды в доходе определяется по формуле:
ДВ = 57 126 / 1 904 187 = 3%
Основная доля затрат для данной организации приходится на выплату заработной платы, а не материальные затраты, то есть, выплаты на социальные нужды – значительная статья затрат. Эта статья оказывает существенное влияние на объем налоговых платежей при УСН.
Таким образом, отказ от применения доходов в качестве объекта налогообложения при применении УСНО, будет иметь следующие последствия: основную долю затрат составляет заработная плата, а следовательно велика доля выплат на социальные нужды в доходе, которые уменьшают величину налога, значит налоговое бремя может увеличиться.
На основании произведенного анализа возможных финансовых показателей ГУП «Юргамышская Типография» за 2007 год в случае его перехода на УСНО с объектом обложения «Доходы - расходы» можно сделать вывод, что применяемый режим налогообложения с объектом «Доходы» является более привлекательным и экономически целесообразным для предприятия.
Упрощенная система обеспечивает два основных преимущества: минимизацию бухгалтерской документации, так как вместо совокупности бухгалтерских документов, применяемых для определения финансового состояния предприятия и исчисления налогов, ведется только Книга учета доходов и расходов по специальной форме, кроме этого, происходит сокращение числа налоговых платежей, так как уплата ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется единым налогом по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.
По ведению налогового учета и отчетности можно также сказать, что организация не имеет значительных недостатков и замечаний.
Книга доходов и расходов ведется по установленной форме. Единственное незначительное замечание – организация не имеет четко выраженных положений по ведению налогового учета в Учетной политике (приложение 2), не оговариваются вопросы ведения регистров налогового учета и предоставления отчетности в налоговые органы, нечетко отражаются суммы расходов в Книге, что может привести к расхождению данных организации и налоговых органов, к сокрытию реальных данных налогового учета.
Решить данную проблему и устранить недостатки в ведении налогового учета и отчетности можно через разработку методов ведения налогового учета, внесение в Учетную политику пункта, регламентирующего весь процесс ведения документации по исчислению и уплате налогов.
Вся совокупность решаемых методом учетной политики для целей налогообложения вопросов делится на методологические и организационно – технические способы ведения налогового учета.
Методологические способы ведения налогового учета – это способы формирования информации для правильного исчисления налогов и сборов:
- выбранные организацией способы формирования налоговой базы, предусмотренные налоговым законодательством;
- способы формирования налоговой базы, не предусмотренные налоговым законодательством;
- способы формирования налоговой базы, вариантность которых обусловлена противоречивостью налогового законодательства.
Организационно – технические способы ведения налогового учета – это способы организации технологического процесса ведения налогового учета, которые устанавливают:
Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по всем налогам, сборам и другим, аналогичным обязательным, платежам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового периода) на основе данных налогового учета. Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогам. Аналитические регистры налогового учета представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
При формировании внутреннейсистемы налогового учета Типография должна исходить из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.
Положения учетной политики для целей налогообложения должны разрабатываться на основании законодательных, нормативных актов, входящих в систему нормативного регулирования налогового учета в Российской Федерации.
Для конкретизации вопросов учетной политики для целей налогообложения в Учетную политику организации на последующий год необходимо внести следующие пункты:
· Налоговый учет осуществляется сотрудниками бухгалтерии совместно с ведением бухгалтерского учета. Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета. Особенностью такого подхода является адаптация для налогового учета бухгалтерского Плана счетов, т.е. пересмотр порядка аналитического учета доходов и расходов, который ведется на субсчетах к счетам бухгалтерского учета, и ведение в одном плане счетов и бухгалтерского и налогового учета.
· Источником информации для налогового учета являются первичные документы и справки. Все хозяйственные операции для целей налогового учета регистрируются в журнале операций.
· Ежемесячно после закрытия периода на основании информации бухгалтерских счетов формируются регистры налогового учета.
· Регистры налогового учета включают в себя: Журнал регистрации операций (для целей налогообложения); в нем необходимо регистрировать все хозяйственные операции, влияющие на расчет и уплату налоговых платежей; Книгу доходов и расходов, в которой, несмотря на объект обложения «Доходы», необходимо вести и учет расходов предприятия.
· Доходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. Датой получения дохода для целей налогообложения признается день передачи права собственности на товары, имущество, имущественные права. По выполненным работам, оказанным услугам датой получения дохода признается день передачи работ и услуг.
· Доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, учитываются исходя из цены сделки с учетом уровня рыночных цен. Накопленные данные за период о доходах от реализации товаров, работ, услуг собственного производства, от реализации имущества и имущественных прав, от реализации покупных товаров заносятся в регистр «Расчет налоговой базы».
В результате внесения этих положений в Учетную политику организации по вопросам учета налоговых расчетов будут более точно сформированы регистры аналитического учета в сфере налогообложения. Так, расчет налоговой базы по каждому виду налоговых платежей будет отражаться не только в Декларации, которую предприятие сдает в налоговые органы, но и в регистре «Расчет налоговой базы», что дает обеспечивает двойной контроль за исчислением налога: со стороны организации и со стороны налоговых служб.
Декларации организация в налоговые органы предоставляет лично (через представителя), хотя возможно наладить электронное сообщение между ГУП «Юргамышская Типография» и налоговым органом, в который она сдает отчетность.