Реферат: Совершенствование расчетов с бюджетом по единому налогу при УСН и ведения учета и отчетности
Применение развитых средств электронной коммуникации (сетевые средства, электронная почта и др.) экономит до 20 % рабочего времени работников налоговой службы, и облегчает работу бухгалтера организации.
В ГУП «Юргамышская Типография» налажено сообщение по электронной почте с учредительной организацией, которой они передают всю отчетность по итогам каждого квартала. На базе этого сообщения по электронной почте можно производит и отправку отчетности по налогам в Межрайонную инспекцию ФНС №4.
Это обеспечит повышение оперативности работы и производительности труда работников бухгалтерии, достоверность данных по учету налогоплательщиков и эффективность контроля за соблюдением налогового законодательства, как со стороны налоговых органов, так и внутри предприятия, оперативное получение данных о поступлении платежей по каждому виду налогов, сокращение объема бумажного документооборота, совершенствование оперативности и качества принимаемых решений по учетной политике в целях налогообложения.
Кроме того, автоматизации налогового учета будет способствовать и внедрение системы 1С: Предприятие, планируемое на 2008 год.
Эта программа обеспечит не только упрощение ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, но и посредством применения вкладок «Налоговый учет» - автоматизацию ведения регистров аналитического учета и исчисления налогов.
В результате автоматизации учетного процесса предприятие сэкономит время на заполнение учетных регистров аналитического налогового учета, на составление Деклараций по налогам, Книги доходов и расходов, отчетности по расчету и уплате налогов. Кроме того, при автоматизированной системе учета организация будет в большей степени застрахована от совершения ошибок при расчетах, от сокрытия доходов, определяющих налоговую базу.
В целом по расчетам ГУП «Юргамышская Типография» с бюджетом по налогам значительных недостатков в ходе исследования данного вопроса обнаружено не было.
Организация только 3 года применяет данную систему налогообложения, поэтому налоговые проверки еще не проводились. В ближайшее время организация ожидает проведения проверки налоговым органом, это поможет выявить недочеты в ведении налоговой отчетности и документации.
Применив все предложенные мероприятия, а именно: дополнения в Учетную политику по налоговому учету, автоматизация ведения учета в программе 1С: Предприятие, автоматизация передачи отчетности в налоговые органы по электронной почте, не меняя объекта обложения по УСН, так как данный вариант является оптимальным, организация обеспечит себе правильность ведения учета, и, как следствие, положительные результаты налоговых проверок.
Выводы и предложения
Под упрощенной системой налогообложениядля организаций и индивидуальных предпринимателей понимается замена уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.
С 2003 года вступила в силу глава 26.2 НК РФ, определяющая действие данного налогового режима.Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном соответствующей главой Налогового Кодекса.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный или налоговый период организация представляет в налоговый орган расчет (Декларацию) по уплате единого налога, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период.
Основанием для сверки и документального подтверждения расчетов налога являются выписки из Книги доходов и расходов. Данный документ имеет установленную форму, обязателен к ведению.
Объектом исследования данной курсовой работы является Государственное унитарное предприятие «Юргамышская Типография», занимающееся предоставлением полиграфических услуг физическим и юридическим лицам.
Предмет исследования, в соответствии с темой курсовой работы, определяется как совокупность расчетов организации с бюджетом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Предприятие ГУП «Юргамышская Типография» является коммерческой организацией, состоит на налоговом учете в органах налоговой службы РФ.
Данная организация находится на упрощенной системе налогообложения. Предприятие в течение развивается стабильно, увеличивает объемы валовой и товарной продукции, что свидетельствует, не смотря на рост цен на материальные ресурсы, о расширении производства.
По основным показателям экономического положения предприятия можно сделать выводы: среднегодовая стоимость основных производствен-ных фондов возросла на 12,67 %, это обеспечивает планомерный рост объемов производства и развитие организации, ее конкурентоспособность на рынке полиграфических услуг. Суммы увеличения основных фондов за счет приобретения новой техники перекрывают амортизационные отчисления, что и вызывает рост показателя среднегодовой стоимости ОПФ.
Предприятие в течение трех лет увеличило объемы валовой и товарной продукции соответственно на 16,54% и 22,98% (382 тыс. р.), что свидетельствует о расширении производства, а, следовательно, и о росте прибыльности производства.
В составе основных фондов предприятия производственные фонды занимают 100 %. За анализируемый период стоимость основных средств возрастает. Увеличивается и доля активных фондов (оборудования) в общей их стоимости – с 33% до 43%. Это происходит за счет приобретения необходимого обновленного оборудования.
В структуре товарной продукции какую-либо классификацию и разделение провести невозможно – организация занимается производством одного вида – бланочной продукции.
Для анализа эффективности использования основных средств предприятия, как основного фактора повышения эффективности производства в целом, используются такие показатели, как фондоотдача, фондоемкость производства, а также фондовооруженность труда.
Предприятие развивается эффективно, об этом свидетельствует пусть незначительное (на 3,43%), но увеличение фондоотдачи при соответственном снижении фондоемкости производства на 3,32%.
Уровень интенсификации производства и ее эффективность можно анализировать при помощи таких показателей, как прибыль от реализации, себестоимость, а также рентабельность производства.
Балансовая прибыль, с учетом внереализационных доходов и расходов, составила в 2007 году 323 000 руб., что на 73,66% больше показателей 2005 года. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты всех налогов и платежей также значительна и ее объем существенновозрастает за анализируемый период - на 93 тыс. р.
Рентабельность производства колеблется за анализируемые годы от 15,5 до 33,17% с постоянным увеличением данного показателя.
Среднесписочная численность работников по данным на конец 2004 г составляет 12 человек. Объемы полученной прибыли за 9 месяцев 2004 года не превысили установленный предел в 15 млн. р. Это свидетельствует о том, что организация вправе применять УСН.