Реферат: Стратегическая диверсификация по направлению туристского бизнеса
• налог на прибыль по основной деятельности - 35%;
• налог на прибыль по посреднической деятельности - 43%.
Необходимо отметить, что налогообложение гостиничных предприятий, осуществляющих показ телепрограмм в номерах по системам кабельного телевидения, производится по ставке налога на прибыль 35%.
Оценка работы гостиницы по договору с компанией. Основой сопоставления каждого из вариантов работы гостиницы является размер чистого денежного дохода. Его можно определить как разницу между ежемесячной выручкой от услуг платного телепоказа и размером ежемесячных оплачиваемых гостиницей расходов по данному виду деятельности.
Среди этих расходов при первом варианте могут быть названы:
• оплата услуг компании по поставке телепрограмм и обеспечению текущей работы;
• оплата налога на пользователей автодорог, налога на прибыль, налога на имущество со стоимости приобретенного оборудования (45 000 долл. США).
К расходам при «посредническом» варианте могут быть отнесены лишь уплачиваемые платежи по налогу на пользователей автодорог и налогу на прибыль. Распределение управленческих и общехозяйственных расходов в данном случае не учитывается.
1. Гостиница принимает первый вариант договора.
Согласно данному договору сумма, причитающаяся компании за предоставление телепрограмм и обеспечение текущей деятельности, равна 60% от общей стоимости услуг (здесь и далее показатели выручки от реализации используются без учета НДС и налога с продаж), что составляет наибольшую долю прямых затрат гостиницы по оказанию услуг видеопросмотра- 120 000 ден. ед. ежемесячно.
Одновременно следует учесть, что представленный вариант договора с компанией предполагает первоначальные расходы гостиницы по приобретению оборудования на сумму 45 000 долл. США, что эквивалентно сумме в 1 258 600 ден. ед. минус зачетный НДС -209 767 ден. ед. Общая сумма составляет- 1 048 833 ден. ед. Данное оборудование приобретается в собственность гостиницы, поэтому начисляемая амортизация уменьшает налогооблагаемую прибыль. Месячный объем амортизационных отчислений составит условно 10 900 ден. ед. Стоимость оборудования включается в налоговую базу по имуществу.
Приведенная ниже сумма налога на имущество - третья часть от среднеарифметического налогового обязательства за I квартал 2006, 2007 и 2008 годов.
Воспользоваться льготой по налогу на имущество в части приобретенного телекоммуникационного оборудования гостиница не может. Пусть условно налог на имущество составит 1 502,8 ден. ед. и одновременно с амортизацией уменьшит облагаемую прибыль по данной операции. Примем данный размер налога на имущество за ежемесячный. Таким образом, экономический и финансовый эффект от видеопоказа при первом варианте договора составит, ден. ед.:
Выручка (без учета НДС) - 200 000.
Затраты оплачиваемые:
• 60% компании - 120 000;
• налог на автодороги по ставке 1% - 2 0О0;
• налог на имущество по ставке 2% - 1 502,8;
• налог на прибыль по ставке 35% - 22 959.
Расчет налогооблагаемой прибыли:
200 000 - 120 000 - 2 000 - 1 502,8 - 10 900 (амортизация по оборудованию) = 65 597,2.
Сумма налога к уплате:
65 597,2 * 0,35 - 22 959.
Итого чистая прибыль от месячного видеопоказа:
200 000 - 120 000 - 2 000 - 1 502,8 - 22 959 - 53 538,2 ден. ед.
Предположим, что в течение трех лет гостиница будет оказывать условленный объем услуг ежемесячно. Следовательно, получаемый гостиницей месячный доход будет неизменен в анализируемый трехлетний период.
Совокупность равновеликих регулярных поступлений в финансовом анализе называется аннуитетом.
?