Реферат: Учет денежных средств на предприятии

Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Расчеты чеками из лимитированных книжек производится за товары и услуги транспорта и связи. В книжке указывается сумма лимита и срок, на который она установлена.

Чеки их нелимитированных книжек получают в банке те предприятия, которые пользуются кредитом под расчетные документы в пути. Сумма по ним не лимитируется.Они выписываются по мере сдачи продукции станции железной дороги на сумму железнодорожного тарифа за перевозку грузов от станции отправления до станции назначения.

Для получения расчетной чековой книжки оформляется заявлением той же формы, что и для получения денежной чековой книжки. Кроме того, должно быть отпечатано платежное поручение банку с указанием перевести определенную сумму с расчетного счета на специальный счет для расходования по расчетным чекам (субсчет “Чековые книжки”).

Работнику предприятия, которому поручено приобретение материальных ценностей, выдается расчетная чековая книжка и доверенность на пользование ею типовой межведомственной формы № М-2.

-16-

2.7. Расчеты векселями

Вексель – это письменное долговое обязательство. Вексель дает его владельцу безусловное право требовать по наступлении срока уплаты оговоренной в нем денежной суммы. Платить по векселю должен тот, кто его выдал, либо дал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен быть составлен в предписанной законом форме, только тогда он имеет юридическую силу. Отказ в платеже по правильно составленному векселю дает основание для обращения в ссуд и принудительного взыскания указанной в нем суммы за счет имущества должника.

Коммерческие векселя используются для кредитования торговых операций. Хорошо, если Вам как продавцу товара удается получить 100 процентную предоплату. Но в условиях “либерализованных” цен, вялого спроса и растущей конкуренции такая форма расчетов применяется на оплату после поставки товара или на рассрочку платежа.

Одним из способов такой рассрочки является выписка векселя с обязательством его оплаты через определенный период.

Предприятие (или лицо), выписавшее вексель, становится заемщиком. Предприятие (или лицо), получающее вексель в уплату за проданные товары, - кредитором.

Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель содержит обязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу кредитора (векселедержателя).

Переводной вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику) об уплате обозначенной суммы третьему лицу – ремитенту.

После того, как заемщик его акцептирует, то есть даст согласие на оплату, на нем ставится передаточная надпись (индоссамент), с которой он может циркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных денег.

Порядок оформления и оплаты векселей отражен в “Положении о простом и переводном векселе” (приложении к постановлению Президиума Верховного Совета “О применении векселя в хозяйственном обороте”).

Хотя вексель – достаточно надежная ценная бумага, но полной гарантии получения денег она не дает. Предприятие-заемщик (векселедатель) может обанкротиться и его имущества возможно не хватит для уплаты по всем векселям.

Наиболее надежны векселя, за которое поручительствуют первоклассные банки.

-17-

Существует целый ряд вариантов коммерческой работы с переводными векселями. Продавец может держать тратты до истечения срока кредита, после чего предъявить их к оплате. Но скорее всего он предпочтет немедленно получить деньги, продав тратту банку с определенной скидкой, взяв ссуду в банке под залог векселя или продав его на рынке ценных бумаг.

Займы, обеспеченные векселями, учитываются или на счете 06 “Долгосрочные финансовые вложения) обособленно, или же используется счет 58 “Краткосрочные финансовые вложения” (субсчет 58-3 “Предоставленные займы”).

-18-

2.8. Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах

Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.

При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь в виду, что банк выступает как должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и использует в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия , а выдача и перечисление средств – по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 51 “Расчетный счет” в обратном порядке.

Если бухгалтер ошибся в расчетах и перечислил большую сумму, чем требовалось, то следует сделать срочное сообщение об этом в банк. Если платежное поручение уже исполнено, то следует воспользоваться счетом 63 “Расчеты по претензиям” и либо отрегулировать нужную сумму в последующих расчетах, либо написать заявление получателю с просьбой вернуть излишне перечисленные средства.

Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

-19-

2.9. Основные бухгалтерские операции по расчетному счету

Счет 51 “Расчетный счет” - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебету – зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолжности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу.

Задача: Остаток денег на расчетном счете на начало месяца 900000 руб.

Операция за месяц:

1. На расчетный счет возвращены деньги из кассы 100000 руб.

Дт – 51

Кт – 50 100000 руб.