Реферат: Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации
Износ по выбывшим объектам
Списание (уменьшение) износа в результате переоценки
С – износ в сумме начисленной амортизации и дооценки
70209
10601
60610
Ежемесячное начисление амортизации (износа).
Увеличение износа в результате переоценки.
Износ по оприходованным (после выкупа) долгосрочно арендуемым основным средствам.
Учёт капитальных вложений и поступления основных средств
Капитальные вложения – это инвестиции банка в новое строительство, обновление и приобретение объектов основных средств. С этой целью создаются специальные источники финансирования в виде фонда накопления, фонда амортизации (износа), нераспределённой прибыли или кредитов, полученных от других банков, и др. К капитальным вложениям относится:
- Строительные работы;
- Монтаж оборудования;
- Оборудование, требующие монтажа;
- Оборудование, не требующие монтажа;
- Приобретение инвентаря;
- Стоимость проектоно-сметной документации и др.
Часть капитальных вложений может быть направлена на реконструкцию и модернизацию объектов и при этом не допускается приём в эксплуатацию построенных, реконструируемых зданий при отсутствии охранно-пожарной сигнализации и телефонизации. Затраты на данный вид объектов, произведенные в действующих зданиях, также осуществляется за счёт капитальных вложений и учитываются как отдельные объекты основных средств независимости от стоимости. Капитальные вложения осуществляются подрядным или хозяйственным способом. В первом случае заключается договор со сторонней строительной или монтажной организацией–подрядчиком. К счёту будут приниматься затраты в сумме объёма выполненных ими работ и принятых заказчиком по акту приёма-сдачи работ, а также стоимость оборудования, требующего монтажа, или стоимость израсходованных материалов, если они принадлежали подрядчику.
При хозяйственном способе строительных работ и монтажа все затраты на их ведение учитывается по видам (заработная плата работников соответствующей профессии и квалификации, числившихся в штате банка, стоимость приобретённого оборудования, требующего и не требующего монтажа, расход различных строительных материалов и прочих предметов) непосредственно на счёте в банке.
Для учёта затрат по всем видам капитальных вложений открывается счёт №60701 «Собственные капитальные вложения». Счёт активный, сальдо дебетовое отражает сумму затрат на незаконченные капитальные вложения. Оборот по дебиту – сумму затрат отчётного периода по приобретению основных средств и производству строительных и монтажных работ или затраты, не увеличивающие первоначальной стоимости основных средств (отвод земельного участка, оплата сносимых построек, подготовка кадров для вновь вводимого объекта и др.) непосредственно на счёте в банке. Оборот по кредиту – стоимость основных средств переданных в эксплуатацию, и списание затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.
Счёт №60701 «Собственные капитальные вложения»
| Кредит счетов № |
Д |
К | Дебет счетов № |
| С – фактические затраты по незавершённым работам |
Списывается первоначальная стоимость переданных в эксплуатацию объектов (сумма фактических затрат), вновь построенных и выкупленных из долгосрочной аренды. Списываются затраты, не включаемые в первоначальную стоимость объекта. |
60402 10703 | |
|
60312 61003 60405 К-во Просмотров: 797
Бесплатно скачать Реферат: Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации
|