Реферат: Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации
· материалы для упаковки денег (счет № 61005),
· другие материалы (счет № 61006),
· хозяйственные материалы в организациях банка, состоящих на сметном финансировании (счет № 61007).
В аналитическом учете указанные ценности отражаются по количеству, цене и сумме, а также по местам хранения, эксплуатации (использования) и материально ответственным лицам. Со всеми должностными лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей, при приеме на работу заключается договор о полной материальной ответственности. Учет ценностей на складе ведется в книгах, на карточках с открытием на каждый вид ценностей отдельного лицевого счета или на электронно-вычислительных машинах.
Согласно установленным Правилам возникает необходимость организации в банках отдельно складского и бухгалтерского учета хозяйственных материалов. При этом на складах ведется только аналитический учет, а в бухгалтерии - аналитический и синтетический учет. Сверка данных синтетического и аналитического учета в бухгалтерии ведется ежедневно, а аналитические данные склада и бухгалтерии сверяются в соответствии с установленным графиком, но не реже одного раза в неделю. Факт сверки фиксируется подписью бухгалтера на карточках (в лицевых счетах, книгах) складского учета. Расхождения между показателями оформляются справкой, решение по ним принимается руководителем банка.
Поступление хозяйственных материалов оформляется приходными накладными или факт приема ценностей отмечается на счетах-фактурах за подписями лиц, сдавших и принявших ценности (если количество и виды ценностей, указанные в документе поставщика и фактически принятые, совпадают).
Отпуск ценностей со склада производится на основании расходных документов: требований, актов, накладных.
При приобретении ценностей за наличный расчет (на суммы, выданные в подотчет) материально ответственные лица (МОЛ) выписывают приходную накладную, а на товарном чеке у подотчетного лица делают отметку, что означенные ценности приняты по накладной № от , и расписываются в приеме.
Материально ответственные лица, зав. складом, кладовщик, ответственные за сохранность материальных ценностей, в установленные сроки, но не реже одного раза в неделю сдают в бухгалтерию банка отчет о приходе и расходе ценностей, который представляет собой перечень приходных и расходных документов, включенных в специальный реестр. Реестр составляется в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, второй за подписью бухгалтера остается у МОЛ. Бухгалтер проверяет правильность заполнения представленных документов, соответствие их номеров и количества указанным данным в реестре. На принятых документах бухгалтер проставляет цены и стоимость материальных ценностей и указывает необходимые проводки. Все счета по учету хозяйственных материалов (№ 61001 - 61007) - активные. Сальдо дебетовое отражает фактическую стоимость остатка ценностей на складе; оборот по дебету - поступление материалов по фактической стоимости; оборот по кредиту - отпуск (расход) ценностей на различные нужды банка также по фактической стоимости.
В бухгалтерском учете возможно отражение следующих операций.
Поступление хозяйственных материалов:
д-т сч. № 610 (по видам ценностей)
к-т сч. № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
Оплата счетов поставщиков:
д-т сч. № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
к-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР».
Оприходование ценностей при сдаче авансового отчета:
д-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы»
к-т сч. № 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам».
Списание недостачи по вине транспортной организации:
д-т сч. № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
к-т сч. .№ 610 «Хозяйственные материалы» и их погашение;
д-т сч. №20202, 30102
к-т сч. № 60323;
недостачи по вине МОЛ:
д-т сч. № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным
суммам»
к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы» и их погашение;
д-т сч. № 20202
к-т сч. № 60308.
Недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка:
д-т сч. № 70209 «Другие расходы»
к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы».
Отпуск (расход) материалов на счетах бухгалтерского учета отражается в зависимости от целевого назначения и использования отпущенных ценностей:
на хозяйственные нужды банка
д-т сч.