Реферат: Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации

д-т сч. № 97901, 91303, к-т сч № 99998

в пределах имеющихся ресурсов или затрат сверх имеющихся ресурсов

д-т сч. № 91404, к-т сч. № 99999

Амортизация НМА начисляется ежемесячно исходя из первоначальной стоимости объектов и срока их полезного использования, установленного банком самостоятельно. Сроком полезного использования считается временной период, в течении которого объект приносит доход, но обязательно более года. Если такой срок установить невозможно, то им считается период 10 лет, но не более срока деятельности банка. Начисленная амортизация включается в состав расходов банка в корреспонденции со счётом №60903 «Амортизация нематериальных активов»

Счёт №60903 «Амортизация нематериальных активов»

Документальное оформление операций по движению НМА идентично документации по движению основных средств (акты приёма-передачи и др.)

Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)

МБП подразделяются на два вида.

Малоценные предметы, стоимость которых не превышает 100-кратного размера месячной минимальной оплаты труда, независимо от срока службы предмета. Быстроизнашивающиеся предметы, срок службы которых менее года, независимо от стоимости.

Для их учета используются следующие счета: № 61101 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», № 61102 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков», № 61103 «Износ МБП».

В момент приобретения (поступления) МБП от поставщиков их стоимость приходуется в состав хозяйственных материалов (д-т сч. № 610, к-т сч. № 60311), затем на основании документов о передаче предметов в эксплуатацию (требований) они передаются в состав МБП (д-т сч. № 61101, к-т сч. № 610). Если МБП передаются в составе построенных объектов, то их стоимость оформляется проводкой: д-т сч. № 61101, к-т сч. № 60701. При безвозмездном поступлении - д-т сч. № 61101, к-т сч. № 10603. Стоимость безвозмездно принятых ценностей определяется комиссией из представителей передающей организации и банка, о чём составляется протокол о договорной цене и приемо-сдаточный акт.

В случае выявления излишка при инвентаризации МБП, находящихся в эксплуатации, они приходуются в увеличение доходов (д-т сч. № 61101, к-т сч. № 70107). По кредиту счета № 61101 записывается стоимость выбывших из эксплуатации предметов на основании акта (д-т сч. № 61202, к-т сч. № 61101). Если банк имеет отделения и филиалы, то передача им МБП осуществляется при использовании счета № 61102 (д-т сч. № 61102, к-т сч. № 6Г101).

Износ по МБП начисляется при передаче их в эксплуатацию, включая случаи оприходования излишков, в размере 100% стоимости. Поэтому остатки по счетам № 61101 и 61102 должны быть равны остатку по счету № 61103. При начислении износа его сумма относится на расходы банка (д-т сч. № 70209, к-т сч. № 61103). Дебетуется счет «Износ МБП» при их выбытии из эксплуатации (д-т сч. № 61103, к-т сч. № 61201). При отнесении стоимости недостачи МБП на виновных лиц сумма их износа относится на счет доходов.

Аналитический учет МБП ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет, с указанием инвентарного номера, цены (стоимости), места эксплуатации, материально ответственного лица. Разрешается объединять учет МБП в однородные группы при условии одинакового названия, одинаковой цены, одного места эксплуатации, одного материально ответственного лица. На объединенном лицевом счете должны указываться все инвентарные номера предметов.

По счету № 61102 аналитический учет ведется на лицевых счетах, открытых на каждую организацию. В таком же порядке ведется аналитический учет по счету износа МБП. Отметим также, что форменная одежда (специальная), включая обувь, бронежилеты, выданная работникам, независимо от стоимости учитывается на счете № 61101 «МБП». Расходы на ее приобретение осуществляются за счет средств фонда специального назначения. Бухгалтерия учитывает стоимость спецодежды на лицевых счетах, открытых на каждого работника - получателя. Списание этих предметов производится по истечении установленного срока, без составления актов.

Кроме этого на счете № 61101 «МБП» учитываются мешки для перевозки и хранения ценностей, инкассаторские сумки независимо от стоимости.

Учёт хозяйственных материалов

Хозяйственные материалы учитываются по счету № 610, и в зависимости от их состава открываются следующие счета второго порядка:

· канцелярские принадлежности (счет № 61001),

· запасные части, включая шины, для автотранспорта, а также средств вычислительной техники (счет № 61002),

· оборудование, требующее монтажа (счет № 61003),