Реферат: Учёт расчётов по индивидуальному подоходному и социальному налогу, социальным отчислениям

Из РАДОСТОВЦА и ДЮСЕМБАЕВА ПЕРЕПЕЧАТАТЬ

(на 2-3 страницы)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.2. Порядок обложения

индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом

Индивидуальный подоходный налог, как удержание заработной платы,

должен исчисляться по единой для всех работодателей таблице. На основании

ставок, установленных статьей 145 Налогового кодекса, таблица рассчитывается на каждый год с учетом размера месячного расчетного показателя, утвержденного законодательно на этот год.

Законом РК от 04.07.2003 г внесены изменения в пункт 1 статьи 145 «Ставки налога» Налогового кодекса РК. На основании данных изменений с 1 января 2004 г значительно снижены ставки индивидуального подоходного налога, а также предусмотрен более мягкий переход по ставкам, в зависимости от размера облагаемого дохода, полученного физическим лицом. По ставкам индивидуального подоходного налога, действующим до 1 января 2004 года, предусмотрено 4 градации налога, с 1 января 2004 г – пять (таблица 1).

Таблица 1

Таблица ставок для исчисления индивидуального подоходного налога в 2004 г

Облагаемый доход налогоплательщика	Ставки налога
До 15-кратного ГРП (до 165420 тенге)	5 % с суммы облагаемого дохода (до 8271 тенге)
От 15 до 40-кратного ГРП (от 165420 до 441120 тенге)	Сумма налога с 15-кратного ГРП + 8 % с суммы, превышающей его (8271+ 8% с суммы, превышающей 165420 тенге)
От 40 до 200-кратного ГРП (от 441120 до 2205600 тенге)	Сумма налога с 40-кратного ГРП +13 % с суммы, превышающей его (30327+13% с суммы, превышающей 441120)
От 200 до 600-кратного ГРП (от 2205600 до 6616800 тенге)	Сумма налога с 200-кратного ГРП +15 % с суммы, превышающей его (259709 + 15 % с суммы, превышающей 2205600)
От 600-кратного ГРП и свыше (от 6616800 тенге и свыше)	Сумма налога с 600-кратного ГРП +20 % с суммы, превышающей его (921389 + 20 % с суммы, превышающей 6616800)

Законом РК от 05.12.2003 года «О республиканском бюджете на 2004 год» утвержден размер минимального расчетного показателя в сумме 919 тенге. Размер годового расчетного показателя, который используется как эквивалент размера облагаемого дохода физического лица, будет равен в 2004 году 11028 тенге (919х12=11028).

Облагаемая заработная плата считается с нарастающим итогом с применением коэффициентов перерасчета для выравнивания, удерживаемых сумм подоходного налога по месяцам в течение года.

До начала исчисления подоходного налога сумма заработной платы корректируется (уменьшается) на 10 % обязательных пенсионных взносов, если они удерживаются на выплаты, которые не должны облагаться подоходным налогом, а также на льготы и вычеты месячного расчетного показателя, предусмотренные статьями Налогового кодекса.

Плательщиками социального налога являются юридические и физические лица-предприниматели, производящие выплаты физическим лицам в виде оплаты труда: юридические лица-резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение; индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты.

В раздел 11 Налогового кодекса «Социальный налог» изменения, вступающие в действие с 1 января 2004 года, внесены законами РК от 04.07.2003 года и от 29.11.2003 года № 500-II. Наиболее важные изменения внесены в статьи 316 «Объект налогообложения» и 317 «Ставки налога».

К объектам обложения социальным налогом относятся следующие расходы работодателя:

1. Расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 ст. 149 Налогового кодекса.

2. Расходы работодателя на выплаты иностранным работникам-резидентам в виде доходов, определенных статьей 153-1 Налогового кодекса РК.

3. Выплаты работникам-нерезидента, определенные подпунктами 14) -17) статьи 178 Налогового кодекса РК.

4. Доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 Налогового кодекса РК.

5. Выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателя, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг.

6. Основная ставка налога для юридических лиц до 1 января 2004 г– 21 процентов (более низкие ставки были установлены обществ инвалидов). С 1 января 2004 г в раздел 11 Налогового кодекса “Социальный налог” внесены изменения. Существенным изменением, внесенным в Налоговый кодекс по социальному налогу, является применение регрессивной шкалы ставок налога (таблица 2).