Реферат: Учёт расчётов по индивидуальному подоходному и социальному налогу, социальным отчислениям

Рассмотрим порядок исчисления социальных отчислений за январь 2005 г. по отделу снабжения, для этого составим таблицу выплат по сотрудникам отдела (таблица 4).

Таблица 4

Расчет социальных отчислений в ГФСС за январь 2005 г по отделу снабжения ТОО «Фарасат»

№	Ф. И. О.	Заработная плата	Компенсация за неиспользованный отпуск	Командировочные расходы	Итого	ОПВ	База для исчисления социальных отчислений (гр. 6-гр. 4-гр. 7)	Сумма социальных отчислений Гр9х1,5%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Ашимов К.	65000	30000	95000	6500	58500	877,5
2	Кравцов П.	55000	40 000	95000	6000	54000	810
3	Уваров У.	40000	40000	-	-	-
4	Демидов Р.	6800	6800	680	6120	91,8
5	Итого	236800	13180	118620	1779,3

В таблице 4 Уваров У. работающий пенсионер, поэтому согласно Закону «Об обязательном социальном страховании» его доходы не являются базой для исчисления социальных отчислений.

Согласно Правилам исчисления социальных отчислений в базу для исчисления социальных отчислений не входят сумма компенсации за неиспользованный отпуск и обязательные пенсионные взносы.

Командировочные расходы по сотруднику Кравцову П. К. в пределах норм, которые составляют 35 000 тенге, должны исключаться из объекта исчисления социальных отчислений.

Перерасход командировочных расходов, который составил у Кравцова 5 000 тенге, включается в доход работника при исчислении обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Следовательно, у Кравцова П. обязательные пенсионные взносы составили 5500 тенге с заработной платы и 500 тенге с перерасходы командировочных расходов (6000 = 5500+500).

В базу для исчисления социальных отчислений по сотруднику Кравцову К. вошли заработная плата (55000 тенге), перерасход командировочных расходов (5 000 тенге) за вычетом обязательных пенсионных взносов (54 000 = 55 000+5 000-6 000).

Таким образом, общая сумма социальных отчислений начисленных для оплаты в Государственный фонд социального страхования составляет 1779,30 тенге. В учете это отразится следующим образом:

Дебет 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 635 «Социальный налог» субсчет 2 «Социальные отчисления» - 1779,30 тенге.

Оплата социальных отчислений в ГФСС:

Дебет 635 «Социальный налог» субсчет 2 «Социальные отчисления»

Кредит 441 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте» - 1779,30 тенге.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» - Алматы, 2001г.

2. Закон РК «О труде» от 10 декабря 1999 г. Официальное издание по состоянию законодательства РК на 25 ноября 2003 г. – Астана, 2002.

3. Закон РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 г.

4. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утв. Приказом Министра финансов РК от 18 сентября 2002 № 438 (с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 21.10.2003 г. № 372) // Бюллетень бухгалтера, 2003 г, ноябрь, № 48. Нормативные акты для бухгалтера, вып. № 18, 2003 г.

5. Методические рекомендации по вопросам оплаты труда работников. Утв. Приказом Министра труда и социальной защиты населения РК от 12 мая 2000 г № 111-п.// Досье бухгалтера № 1, январь-февраль 2002 г.- Алматы, Изд. «БИКО». - 48 с.

6. Правила исчисления и индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога. Утв. приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 7 ноября 2003 г. № 445

7. Митюгина Г.Д. Удержания, вычеты, начисления //Библиотека бухгалтера и предпринимателя, № 7(132), июль 2001. – 32 с.

8. Митюгина Г. Д. Особенности исчисления индивидуального подоходного и социального налогов //Библиотека бухгалтера и предпринимателя, № 12(161), декабрь, 2003. – 35 с.

9. Митюгина Г. Социальные отчисления в ГФСС// Библиотека бухгалтера и предпринимателя, 2005, № 4(177) – 40 с.