Реферат: Учёт расчётов по индивидуальному подоходному и социальному налогу, социальным отчислениям

Согласно ст. 147 Налогового кодекса налоговыми агентами представляется форма расчета по индивидуальному подоходному налогу 201.00 по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, за исключением структурных подразделений, по которым до установления законодательством порядка уплаты налога перечисление осуществляется по месту нахождения структурных подразделений.

В форме 201.00 «Расчет по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты» два расчетных раздела: «Индивидуальный подоходный налог», «Обязательные пенсионные взносы».

2.2. Учет и порядок исчисления социального налога

Дальше рассмотрим порядок расчета социального налога. При расчете используются данные, отраженные в таблице 3.

Из начисленного дохода, отраженного в графах 2 и 3 Расчета (приложение 1) не должны входить в базу для исчисления социального дохода суммы компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск - 23000 тенге; приз, полученный на смотре «Лучший по профессии» - 10000 тенге.

Всего сумма не облагаемых социальным налогом выплат, подлежащих отражению в графе 17 Расчета, составит 33000 тенге.

В графу 18 Расчета вносятся суммы, определенные прямым счетом в соответствии с Правилами: от суммы начисленных доходов по графе 2 отнимается сумма обязательных пенсионных взносов из графы 6 и сумма доходов, не облагаемых социальным налогом, из графы 17 Расчета.

Так, за январь эта сумма составит 22900 тенге (51000-5100-23000).

На основании сумм дохода, облагаемого социальным налогом, отраженных в графе 18 путем умножения их на коэффициент «12», определяются расчетные суммы дохода и вносятся в графу 19 Расчета.

Для работника Иванова А.С. расчетная сумма облагаемых социальным налогом доходов за январь будет 274800 тенге (22900х12).

Используя таблицу 2 ставок социального налога, исчисляется расчетная сумма социального налога с расчетной суммы дохода за каждый месяц и вносится в графу 20 Расчета.

Так, рассчитаем сумму налога с расчетной суммы облагаемых социальным налогом доходов за январь: 49491 тенге (33084+(274800 - 165420)х15% ).

Для определения суммы социального налога, положенного к уплате в бюджет, расчетные суммы социального налога из графы 20 делятся на коэффициент «12» и результат отражается в графе 21 Расчета.

Так, для Иванова А.С. сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет в январе, составит 4124 тенге (49491/12).

Сумма социального налога по Иванову А.С., положенного к уплате в бюджет за 1 квартал 2004, составит 12912 тенге (4124х3).

По всему предприятию ТОО «Фарасат» расходы работодателя по социальному налогу за 1 квартал 2004 г составляют 322800 тенге.

Учет социального налога ведется на пассивном счете 635 «Социальный налог».

На счетах бухгалтерского учета перечисленные выше операции отражены следующим образом.

Начислен социальный налог (условно за 1 квартал 2004) на сумму 322800 тенге:

Дебет 821 «Общие и административные расходы»

Кредит 635 «Социальный налог».

Погашена задолженность перед бюджетом по социальному налогу на сумму 322800 тенге:

Дебет 635 «Социальный налог»

Кредит 441 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте».

Синтетический учет по счету 635 «Социальный налог» ведется в журнале - ордере № 5.

Социальный налог уплачивается ежемесячно за счет средств работодателя не позднее 15 числа следующего месяца независимо от факта выплаты заработной платы. Налоговая отчетность – квартальная декларация по социальному налогу, которая представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

С 2003 года применяются новые Правила составления декларации по социальному налогу, утвержденные приказом Министра финансов РК от 10.12.2002 г. № 608. По новым Правилам к Декларации по социальному налогу по форме 600 предусмотрено четыре приложения вместо трех, имевшихся в 2002 году: Форма 600.01 «Расходы работодателя», 600.02 «Перечень расходов работодателя, не облагаемых налогом», Форма 600.03 «Численность и расходы работников-инвалидов», Форма 600.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту». Последнее приложение, предназначенное для отражения сведений об исчислении социального налога налогоплательщиками, работающими по контрактам, налогоплательщиками, работающими по контрактам, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке.

Для ТОО «Фарасат» Декларация по социальному налогу по форме 600.00 заполняется с двумя приложениями: форма 600.01 «Расходы работодателя», форма 600.02 «Перечень расходов работодателя, не облагаемых социальным налогом».

1.3. Учет и порядок исчисления социальных отчислений

На исследуемом предприятии ТОО «Фарасат» для учета социальных отчислений открыт субсчет 635.2 «Социальные отчисления» к счету «Социальный налог» в соответствии с разъяснениями Министерства финансов Республики Казахстан.