Реферат: Учёт расчётов по индивидуальному подоходному и социальному налогу, социальным отчислениям

Иванов А.С. – не пенсионер, не имеет права на льготу в размере 480 МРП или 240 МРП. Имеет одного иждивенца - несовершеннолетнего сына. Кроме того, на основании его заявления бухгалтерия производит налоговый вычет в размере 4500 тенге ежемесячно в виде страховых премий по договору накопительного страхования жизни и здоровья, уплачиваемых страховой организации. За 2004 г Иванову А.С. в соответствии с индивидуальным трудовым договором ежемесячно выплачивался оклад в размере 28000 тенге. Кроме того, выплачено:

в январе – компенсация за неиспользованный трудовой отпуск в сумме 23000 тенге;

в марте – приз за победу в смотре «Лучший по профессии» в сумме 10000 тенге.

Данные о выплатах представлены в таблице 3.

Используя исходные данные по работнику Иванову А.С., заполняется расчетная таблица по исчислению индивидуального подоходного налога и социального налога (приложение 1).

Таблица 3

Перечень выплат Иванову А.С.

Месяц	Оклад	Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск	Приз	ИТОГО	Объекты обложения ИПН	Объекты обложения СН
1	2	3	4	5	6	7
Январь	28000	23000	51000	51000	28000
Февраль	28000	28000	28000	28000
Март	28000	10000	38000	38000	28000

В графы 2 и 3 вносятся начисленные доходы Иванову А.С. за соответствующие месяцы с нарастающим итогом. Так, за январь начислено 51000 тенге, в феврале- 28000 тенге, начисленная нарастающая сумма в феврале составляет 79000 тенге (51000+28000).

В графах 4 и 5 Расчета отражаются доходы, не подлежащие налогообложению, которые у работника Иванову А.С. отсутствуют.

В графах 6 и 7 Расчета отражаются суммы обязательных пенсионных взносов за текущий месяц и с начала года. Суммы обязательных пенсионных взносов рассчитываются в размере 10 процентов от начисленного дохода.

Так, в январе обязательные пенсионные взносы Иванову А.С. составляют 5100 тенге (51000х10%).

В налоговые вычеты (графы 8 и 9 расчета) согласно условиям нашего примера должны включаться суммы ежемесячных страховых премий в размере 4500 тенге по договорам накопительного страхования жизни и здоровья, вносимых Ивановым А.С. в страховую компанию с начала года.

Кроме того, в соответствии с поданным заявлением и приложенными к нему документами в данные графы включаются налоговые вычеты в размере 18383 тенге (2х919=1838) за себя и ребенка-иждивенца.

Таким образом, налоговые вычеты составляют 6838 тенге (4500+1838).

В графе 10 Расчета прямым счетом определяется сумма дохода с начала года, облагаемая индивидуальным подоходным налогом, например за январь эта сумма составит 39562 тенге (51000 (гр. 3) – 5100 (гр.7) – 6338 (гр.9)).

Применяя коэффициент перерасчета, указанный в графе 11 Расчета, к сумме дохода по графе 10, исчисляется расчетная сумма облагаемого ИПН дохода, которую отражают в графе 12 Расчета.

Так, расчетная сумма, облагаемая индивидуальным подоходным налогом за январь, 474744 тенге (39562 х12).

С полученной расчетной суммы по новой таблице ставок налога исчисляются расчетные суммы ИПН, которые включаются в графу 13 Расчета. Так, применяя соответствующую ставку по таблице 1 к расчетной сумме, облагаемой ИПН за январь, получим индивидуальный подоходный налог в сумме 34698 тенге ((474744 - 441120) х 13 % + 30327).

Затем в обычном порядке определяется сумма ИПН за истекший период налогового года, для чего данные графы 13 Расчета делятся на коэффициенты перерасчета, указанные в графе 11, и вносятся в графу 14.

Сумма индивидуального подоходного налога за истекший период составляет 2892 тенге (34698/12).

Для расчета суммы ИПН, подлежащую удержанию и уплате в бюджет за отчетный месяц, от сумм налога, исчисленных за истекший налоговый период (гр. 14), отнимаются суммы ИПН удержанные за предыдущие месяцы, отраженные в графе 15. Полученную разницу вносят в графу 16 Расчета.

Общая сумма индивидуального подоходного налога, удерживаемого с из доходов Иванова А.С. за 1 квартал 2004, составляет 5662 тенге.

Учет подоходного налога с физических лиц на предприятии ведется на счете 639 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет» субсчет 1 «Индивидуальный подоходный налог».

В учете были сделаны следующие записи.

Начисление индивидуального подоходного налога (условно за квартал) по Иванову А.С.:

Дебет 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 639 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет» субсчет 1 «Индивидуальный подоходный налог» - 5662 тенге.

Перечисление в бюджет задолженности по индивидуальному подоходному налогу:

Дебет 639 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет» субсчет 1 «Индивидуальный подоходный налог».

Кредит 441 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте» - 5662 тенге.