Реферат: Учет валютных операций

на сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи:

Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

4. при зачислении остатков наличных денег в кассу банка:

на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

на сумму белорусских рублей:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах".

На дату принятия обязательств (заключение договора) операции по сделкам спот и форвард отражаются по внебалансовым счетам. Движение на внебалансовых счетах в иностранной валюте и в белорусских рублях показывается суммой купленной иностранной валюты и проданных белорусских рублей:

1. сумма купленной, но еще не полученной иностранной валюты отражается по приходу внебалансовых счетов 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам", 99342 "Иностранная валюта, приобретенная по форвардным сделкам";

2. сумма проданных, но еще не поставленных белорусских рублей отражается по приходу внебалансовых счетов 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам", 99331 "Белорусские рубли, проданные по форвардным сделкам".

На дату выполнения обязательств по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам отражаются в балансе.

Пример расчетов по сделкам спот:

при перечислении белорусских рублей на сумму договора по курсу покупки:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т корреспондентский счет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

Расход по внебалансовому счету 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам";

на сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 6901 "Валютная позиция"

Расход по внебалансовому счету 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам".

Совершение сделок с проведением расчетов в один день отражается в бухгалтерском учете по балансовым счетам.

Совершение сделок, когда расчеты не могут быть завершены в один день, в бухгалтерском учете отражается с применением счетов групп 18 "Средства на промежуточных счетах по операциям с банками", 38 "Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей из-за разрыва в днях при валютно-обменных операциях между перечислением одной валюты и поступлением другой, используются счета групп 18 "Средства на промежуточных счетах по операциям с банками" и 38 "Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".

На дату принятия обязательств (заключение договора) операции по сделкам спот и форвард отражаются по внебалансовым счетам. Движение на внебалансовых счетах в иностранной валюте и в белорусских рублях показывается суммой проданной иностранной валюты и купленных белорусских рублей:

1. сумма проданной иностранной валюты, но еще не поставленной отражается по приходу внебалансовых счетов 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам", 99332 "Иностранная валюта, проданная по форвардным сделкам";

2. сумма купленных белорусских рублей, но еще не полученных отражается по приходу внебалансовых счетов 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам", 99341 "Белорусские рубли, приобретенные по форвардным сделкам".