Реферат: Учет валютных операций

Пример расчетов по сделке спот:

при получении белорусских рублей на сумму договора по курсу продажи:

Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

Расход внебалансового счета 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам";

при перечислении иностранной валюты на сумму контракта по официальному курсу:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

Расход внебалансового счета 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам".

Совершение сделок с проведением расчетов в один день отражается в бухгалтерском учете по балансовым счетам.

Совершение сделок, когда расчеты не могут быть завершены в один день, в бухгалтерском учете отражается с применением счетов групп 18 Средства на промежуточных счетах по операциям с банками и 38 Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей из-за разрыва в днях при валютно-обменных операциях между перечислением одной валюты и поступлением другой, используются счета групп 18 "Средства на промежуточных счетах по операциям с банками" и 38 Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".

Конверсия одной валюты в другую производится с отражением по видам валют по балансовому счету 6901 "Валютная позиция". Одновременно на балансовом счете 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" отражается движение рублевого эквивалента из одного вида валюты в другой.

При отражении в бухгалтерском учете конверсионных операций по счетам рублевого эквивалента валютной позиции (покупаемой и продаваемой валют) отражается сумма покупаемой иностранной валюты в белорусских рублях. Данная сумма определяется как произведение количества единиц купленной иностранной валюты на официальный курс, действующий на дату совершения операции. При этом совершаются следующие проводки:

на сумму продаваемой иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов, 1010 Денежные средства в кассе, 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

на сумму покупаемой иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов, 1010 Денежные средства в кассе, 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 6901 "Валютная позиция";

на сумму в белорусских рублях по покупаемой иностранной валюте:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

Все доходы (расходы), полученные (уплаченные) в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях.

Доходы и расходы в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются по балансовым счетам 8-го и 9-го классов с одновременным отражением по балансовым счетам 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

Формирование финансового результата (прибыли, убытков) и фондов банка производится только в белорусских рублях.

Доходы, полученные банком в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, действовавшему на дату получения доходов.

Процентные доходы наращиваются банком до срока их получения ежедневно либо один раз в месяц. Например, по предоставленным кредитам в иностранной валюте коммерческим организациям совершаются следующие проводки:

на сумму в иностранной валюте по официальному курсу: