Реферат: Управленческий учет на предприятии
Описание ситуации.
Организация составляет смету на наступающий год . производится три продукта:Альфа, Бетта, Гамма.
Предоставлена следующая информация по нормативным затратам
Таблица 01. Нормативные расходы на оплату основных материалов и рабочей силы (ден. ед.)
| Материал Х, за 1 кг. | 2,6 |
| Материал Y, за 1 кг. | 2,2 |
Ставка заработной платы: подразделение 1 подразделение 2 | 4,6 3,0 |
Накладные расходы в подразделении 1 возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих, в подразделении 2 – на базе машино-часов.
Таблица 02. Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие.
| Изделие «Альфа» | Изделие «Бета» | Изделие «Гамма» | |
| Материал Х, на ед. | 2,00 | 3,00 | 2,50 |
| Материал Y, на ед. | 3,00 | 4,00 | 1,50 |
|
Трудозатраты, ч: подразделение 1 подразделение 2 | 0,75 1,50 | 1,25 2,00 | 2,00 2,50 |
|
Машино-часы: подразделение 1 подразделение 2 | 1,00 2,00 | 1,50 2,00 | 2,50 3,00 |
Таблица 03. Баланс за предыдущий год.
| Основной капитал: | |||
| Земля | 72500 | ||
| Здание и оборудование | 1500000 | ||
| Минус амортизация | 563750 | 936250 | 1008750 |
| Оборотный капитал | |||
| Запасы: | |||
| Готовая продукция | 296000 | ||
| Сырье | 165000 | ||
| Дебиторская задолженность | 175250 | ||
| Касса | 48500 | 684750 | |
| Минус краткосрочные обязательства | |||
| Кредиторская задолженность | 162500 | 522250 | |
| Нетто-активы | 1531000 | ||
|
Акционерный капитал: 300 000 обычных акций по 4 ден.ед. каждая | 1200000 | ||
| Резервы | 331000 | ||
| 1531000 |
Таблица 04. Данные о реализации.
Готовая продукция | Изделие «Альфа» | Изделие «Бета» | Изделие «Гамма» |
| Прогнозируемый объем продаж | 6000 | 10000 | 10000 |
| Цена реализации единицы продукции | 50 | 110 | 95 |
| Необходимые запасы на конец учетного периода, ед. | 1200 | 1000 | 800 |
| Запасы на начало учетного периода, ед. | 1000 | 1200 | 1500 |
Таблица 05. Запасы материалов.
| Основные материалы | Материал Х | Материал Y |
| Запасы на начало учетного периода | 5000 | 75000 |
| Необходимые запасы на конец учетного периода | 8000 | 10000 |
Таблица 06. Накладные производственные расходы.
| Подразделение 1 | Подразделение 2 | |
| Сметная ставка распределения накладных расходов | На час трудозатрат | На час трудозатрат |
| Вспомогательные материалы | 2,0 | 1,5 |
| Труд вспомогательных рабочих | 1,2 | 1,2 |
| Энергия (переменная часть) | 0,8 | 1,0 |
| Ремонт и техобслуживание (переменная часть) | 0,8 | 1,2 |
| Сметные постоянные накладные расходы | ||
| Амортизация | 120000 | 150000 |
| Контроль | 45000 | 50000 |
| Энергия (постоянная часть) | 30000 | 45000 |
| Ремонт и техобслуживание (постоянная часть) | 30000 | 50000 |
Административно-управленческие расходы составляют 351000 ден.ед. и возмещаются на базе затрат на рабочую силу.
Таблица 07. Движение денежной наличности по смете .
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |
| Поступление от потребителей | 423000 | 465300 | 528750 | 697950 |
| Платежи | ||||
| Материалы | 54560,8 | 81841,2 | 68201 | 68201 |
| Зарплата | 118980,4 | 148725,5 | 148725,5 | 178470,6 |
| Другие расходы | 108373,3 | 162559,95 | 162559,95 | 108373,3 |
1. Необходимо подготовить совокупную финансовую смету на будущий год и следующие документы:
- программу сбыта,
- производственную программу,
- смету использования основных материалов,
- смету по труду основных рабочих,
- смету общепроизводственных расходов,
- кассовую консолидированную смету.
2. Необходимо подготовить форму отчета об исполнении производственной сметы от одного из подразделений при отклонении объема производства: изделия «Альфа» меньше на 4%, изделия «Бета» больше на 17 %, изделия «Гамма» больше на 3 %.
3. Подготовьте рекомендации по оптимизации производственной программы и повышении рентабельности изделий, предложите методы по совершенствованию калькулирования затрат по изделиям.
Разработке смет (бюджетов) и отчетов об их исполнении в управленческом учете отводится центральная роль.
Цели составления смет следующие:
--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--