Реферат: Управленческий учет на предприятии
2163500
272804
594902
541866,5
Движение денежной наличности по смете
Поступления от потребителей распределяются в процентах от выручки уменьшенной на сумму постоянной дебиторской задолженности (2350000 – 10% = 2115000 руб), Выплаты по материалам распределяются исходя из суммы затрат на приобретение основных и вспомогательных материалов с учетом постоянной кредиторской задолженности в 20% ((191780 + 194225) – 20% = 272804 руб), выплаты по заработной плате распределяются исходя из суммы заработной платы основных и вспомогательных рабочих увеличенной на 40% ((319750 + 105180)+ 40% = 594902 руб), распределение других расходов ориентируется на сумму административно-управленческих расходов, увеличенную на 10-15% (351000 + 15% = 541866,5 руб).
Сумма выплат последнего квартала корректируются исходя из равенства активов и пассивов баланса.
Сметный счет прибыли и убытков, баланс и кассовую консолидированную смету бухгалтер должен представлять на рассмотрение планово-финансовой комиссии вместе с рядом финансовых коэффициентов, предусмотренных бюджетом, таких как коэффициент окупаемости капиталовложений, отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам, коэффициент ликвидности и коэффициенты, характеризующие использование средств. Если эти коэффициенты окажутся приемлемыми, то смета будет принята.
В нашем случае прибыль на используемый капитал составляет 19% , отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам составляет приблизительно
6 : 1, т.о. руководство до окончательного принятия смет должно обсудить альтернативные пути снижения инвестиций в оборотный капитал.
Отчет о выполнении сметы.
Таблица 10. Годовая производственная смета 1 подразделения.
| Показатель | Изделие "Альфа" | Изделие "Бетта" | Изделие "Гамма" | ИТОГО | |
| Основные материалы | 73 160,00 | 162 680,00 | 91 140,00 | 326 980,00 | |
| Х | 32 240,00 | 76 440,00 | 60 450,00 | 169 130,00 | |
| количество | 12 400,00 | 29 400,00 | 23 250,00 | ||
| цена | 2,60 | 2,60 | 2,60 | ||
| Y | 40 920,00 | 86 240,00 | 30 690,00 | 157 850,00 | |
| количество | 18 600,00 | 39 200,00 | 13 950,00 | ||
| цена | 2,20 | 2,20 | 2,20 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 21 390,00 | 56 350,00 | 85 560,00 | 163 300,00 | |
| количество часов | 4 650,00 | 12 250,00 | 18 600,00 | ||
| ставка | 4,60 | 4,60 | 4,60 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 22 320,00 | 58 800,00 | 89 280,00 | 170 400,00 | |
| вспомогательные материалы | 9 300,00 | 24 500,00 | 37 200,00 | 71 000,00 | |
| ставка | 2,00 | 2,00 | 2,00 | ||
| заработная плата вспомогательных | 5 580,00 | 14 700,00 | 22 320,00 | 42 600,00 | |
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||
| энергия | 3 720,00 | 9 800,00 | 14 880,00 | 28 400,00 | |
| ставка | 0,80 | 0,80 | 0,80 | ||
| ремонт | 3 720,00 | 9 800,00 | 14 880,00 | 28 400,00 | |
| ставка | 0,80 | 0,80 | 0,80 | ||
| Неконтролируемые накладные расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 225 000,00 | |
| амортизация | 120 000,00 | ||||
| контроль | 45 000,00 | ||||
| энергия постоянная часть | 30 000,00 | ||||
| ремонт | 30 000,00 | ||||
| Итого затраты по цеху 1 | 885 680,00 | ||||
Таблица 11. Годовая производственная смета 2 подразделения.
| Показатель | Изделие "Альфа" | Изделие "Бетта" | Изделие "Гамма" | ИТОГО | |||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 27 900,00 | 58 800,00 | 69 750,00 | 156 450,00 | |||
| количество часов | 9 300,00 | 19 600,00 | 23 250,00 | ||||
| ставка | 3,00 | 3,00 | 3,00 | ||||
| Контролируемые накладные расходы | 45 570,00 | 96 040,00 | 113925 | 255 535,00 | |||
| вспомогательные материалы | 13 950,00 | 29 400,00 | 34 875,00 | 78 225,00 | |||
| ставка | 1,50 | 1,50 | 1,50 | ||||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 11 160,00 | 23 520,00 | 27 900,00 | 62 580,00 | |||
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||||
| энергия | 9 300,00 | 19 600,00 | 23 250,00 | 52 150,00 | |||
| ставка | 1,00 | 1,00 | 1,00 | ||||
| ремонт | 11 160,00 | 23 520,00 | 27 900,00 | 62 580,00 | |||
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||||
| Неконтролируемые наладные расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 295 000,00 | |||
| амортизация | 150 000,00 | ||||||
| контроль | 50 000,00 | ||||||
|
Энергия постоянная часть | 45 000,00 | ||||||
| ремонт | 50 000,00 | ||||||
| Итого затраты по цеху 2 | 706 985,00 | ||||||
Расчет при изменении объемов.
Значения объемов производства:
Изделие «Альфа» (-4%) 5952 шт.
Изделие «Бетта» (+17%) 11466 шт.
Изделие «Гамма» (+ 3%) 9579 шт.
Таблица 12. Годовая производственная смета подразделения 1.
| Показатель | Изделие "Альфа" | Изделие "Бетта" | Изделие "Гамма" | ИТОГО | |||
| Основные материалы | 70 233,60 | 190 335,60 | 93 874,20 | 354 443,40 | |||
| Х | 30 950,40 | 89 434,80 | 62 263,50 | 182 648,70 | |||
| количество | 11 904,00 | 34 398,00 | 23 947,50 | ||||
| цена | 2,60 | 2,60 | 2,60 | ||||
| Y | 39 283,20 | 100 900,80 | 31 610,70 | 171 794,70 | |||
| количество | 17 856,00 | 45 864,00 | 14 368,50 | ||||
| цена | 2,20 | 2,20 | 2,20 | ||||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 20 534,40 | 65 929,50 | 88 126,80 | 174 590,70 | |||
| количество часов | 4 464,00 | 14 332,50 | 19 158,00 | ||||
| ставка | 4,60 | 4,60 | 4,60 | ||||
| Контролируемые накладные расходы | 21 427,20 | 68 796,00 | 91 958,40 | 182 181,60 | |||
| вспомогательные материалы | 8 928,00 | 28 665,00 | 38 316,00 | 75 909,00 | |||
| ставка | 2,00 | 2,00 | 2,00 | ||||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 5 356,80 | 17 199,00 | 22 989,60 | 45 545,40 | |||
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||||
| энергия | 3 571,20 | 11 466,00 | 15 326,40 | 30 363,60 | |||
| ставка | 0,80 | 0,80 | 0,80 | ||||
| ремонт | 3 571,20 | 11 466,00 | 15 326,40 | 30 363,60 | |||
| ставка | 0,80 | 0,80 | 0,80 | ||||
| Неконтролируемые накладные расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 225 000,00 | |||
| амортизация | 120 000,00 | ||||||
| контроль | 45 000,00 | ||||||
| энергия постоянная часть | 30 000,00 | ||||||
| ремонт | 30 000,00 | ||||||
| Итого затраты по цеху 1 | 936 215,70 | ||||||
Таблица 13. Годовая производственная смета 2 подразделения.
| Показатель | Изделие "Альфа" | Изделие "Бетта" | Изделие "Гамма" | ИТОГО | |||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 26 784,00 | 68 796,00 | 71 842,50 | 167 422,50 | |||
| количество часов | 8 928,00 | 22 932,00 | 23 947,50 | ||||
| ставка | 3,00 | 3,00 | 3,00 | ||||
| Контролируемые накладные расходы | 43 798,65 | 112 366,80 | 117 342,75 | 273 508,20 | |||
| вспомогательные материалы | 13 407,75 | 34 398,00 | 35 921,25 | 83 727,00 | |||
| ставка | 1,50 | 1,50 | 1,50 | ||||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 10 726,20 | 27 518,40 | 28 737,00 | 66 981,60 | |||
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||||
| энергия | 8 938,50 | 22 932,00 | 23 947,50 | 55 818,00 | |||
| ставка | 1,00 | 1,00 | 1,00 | ||||
| ремонт | 10 726,20 | 27 518,40 | 28 737,00 | 66 981,60 | |||
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||||
| Неконтролируемые накладные расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 295 000,00 | |||
| амортизация | 150 000,00 | ||||||
| контроль | 50 000,00 | ||||||
| энергия постоянная часть | 45 000,00 | ||||||
| ремонт | 50 000,00 | ||||||
| Итого затраты по цеху 2 | 735 930,70 | ||||||
Таблица 14. Отчет по 1-му подразделению. Изделие «Альфа».
| Показатель | Планируемые затраты | фактические затраты | отклонение | ||
| Основные материалы | 73160,00 | 70233,60 | 2926,40 | ||
| Х | 32240,00 | 30950,40 | 1289,60 | ||
| Y | 40920,00 | 39283,20 | 1636,80 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 21390,00 | 20534,40 | 855,60 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 22320,00 | 21427,20 | 892,80 | ||
| вспомогательные материалы | 9300,00 | 8928,00 | 372,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 5580,00 | 5356,80 | 223,20 | ||
| энергия | 3720,00 | 3571,20 | 148,80 | ||
| ремонт | 3720,00 | 3571,20 | 148,80 | ||
| Итого переменных затрат | 116870,00 | 112195,20 | 4674,80 | ||
Таблица 15. Отчет по 1-му подразделению. Изделие «Бетта»
| Показатель | Планируемые затраты | фактические затраты | отклонение | ||
| Основные материалы | 162680,00 | 190335,60 | -27655,60 | ||
| Х | 76440,00 | 89434,80 | -12994,80 | ||
| Y | 86240,00 | 100900,80 | -14660,80 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 56350,00 | 65929,50 | -9579,50 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 58800,00 | 68796,00 | -9996,00 | ||
| вспомогательные материалы | 24500,00 | 28665,00 | -4165,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 14700,00 | 17199,00 | -2499,00 | ||
| энергия | 9800,00 | 11466,00 | -1666,00 | ||
| ремонт | 9800,00 | 11466,00 | -1666,00 | ||
| Итого переменных затрат | 277830,00 | 325061,10 | -47231,10 | ||
Таблица 16. Отчет по 1-му подразделению. Изделие «Гамма»
| Показатель | Планируемые затраты | фактические затраты | отклонение | ||
| Основные материалы | 91140,00 | 93874,20 | -2734,20 | ||
| Х | 60450,00 | 62263,50 | -1813,50 | ||
| Y | 30690,00 | 31610,70 | -920,70 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 85560,00 | 88126,80 | -2566,80 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 89280,00 | 91958,40 | -2678,40 | ||
| вспомогательные материалы | 37200,00 | 38316,00 | -1116,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 22320,00 | 22989,60 | -669,60 | ||
| энергия | 14880,00 | 15326,40 | -446,40 | ||
| ремонт | 14880,00 | 15326,40 | -446,40 | ||
| Итого переменных затрат | 265980,00 | 273959,40 | -7979,40 | ||
Таблица 17. Отчет по 2-му подразделению. Изделие «Альфа».
| Показатель | Планируемые затраты | фактические затраты | отклонение | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 27900,00 | 26784,00 | 1116,00 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 45570,00 | 43798,65 | 1771,35 | ||
| вспомогательные материалы | 13950,00 | 13407,75 | 542,25 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 11160,00 | 10726,20 | 433,80 | ||
| энергия | 9300,00 | 8938,50 | 361,50 | ||
| ремонт | 11160,00 | 10726,20 | 433,80 | ||
| Итого переменных затрат | 73470,00 | 70582,65 | 2887,35 | ||
Таблица 18. Отчет по 2-му подразделению. Изделие «Бетта».
| Пок
К-во Просмотров: 463
Бесплатно скачать Реферат: Управленческий учет на предприятии
|