Реферат: Упрощенная система налогообложения 10

3. Уплачивается налог при упрощенной системе налогообложения, исчисленный как произведение налоговой базы на ставку налога.

Срок подачи налоговой декларации по УСН - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

Уплата налога по УСН в бюджет производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть сроки подачи декларации и уплаты налога такие же, как и при обычном налогообложении.

Объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, ставки налога при УСН

Объектом налогообложения согласно п. 9 Положения об УСН признается осуществление предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученная за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от:

· реализации товаров (работ, услуг);

· имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

· доходов от внереализационных операций.

Понятие "выручка от реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности" заключается в следующем:

1) имущественными правами признаются любые права, связанные с имуществом, отличные от права собственности, в том числе права, являющиеся составными частями права собственности (право владения, пользования, распоряжения), а также другие специфические права (право на осуществление деятельности, использование природных ресурсов и т. п.) и права требования;

2) объекты интеллектуальной собственности, как вытекает из ст. 980 Гражданского Кодекса Республики Беларусь (далее - ГК), - это результаты творческой деятельности человека и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц.

Своеобразие объектов интеллектуальной собственности в том, что они являются нематериальными объектами, результатом духовного творчества людей и непосредственно не связаны с правом собственности на материальный объект, в котором они выражены. с этой точки зрения к ним ограниченно применяются положения ст. 424 ГК, в соответствии с которыми по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязана передать имущество (вещь, товар), а в нашем случае имущественные права на объект интеллектуальной собственности, в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязан принять это имущество (имущественные права на объект интеллектуальной собственности) и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

Перечень внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу, определен Законом Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-XII "О налогах на доходы и прибыль" (с изм. и доп. по состоянию на 01.01.2008).

В валовую выручку не включается:

· выручка от продажи иностранной валюты;

· выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

В налоговую базу не включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемого из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с уплатой НДС.

Кроме того, согласно п. 10 Положения об УСН организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 5 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 600 млн руб. в год, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период.

В итоге налоговой базой для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является:

· для плательщиков, не уплачивающих НДС, - валовая выручка или валовой доход;

· для плательщиков, уплачивающих НДС, - выручка без начисленного на эту выручку налога на добавленную стоимость.

Выбранная организациями и индивидуальными предпринимателями налоговая база не может быть изменена в течение календарного года.

Пунктом 11 Положения об УСН установлены следующие ставки налога при упрощенной системе налогообложения:

· 20 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход;

· 10 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

· 8 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения