Реферат: Упрощенная система налогообложения 10
· 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
· 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Пониженные ставки налога применяются лишь при обязательном выполнении следующего условия: производство (выполнение, оказание) реализуемых товаров (работ, услуг) должно осуществляться с использованием основных средств и (или) труда работников или индивидуальных предпринимателей только на территории указанных населенных пунктов, поселков городского типа, городов районного подчинения.
Пониженные ставки налога продолжают использоваться организациями и индивидуальными предпринимателями в течение трех лет начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором поселок городского типа или город районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек исключен из утвержденного Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с президентом Республики Беларусь перечня.
Пониженные ставки налога не распространяются на торговую посредническую деятельность.
Одновременное применение различных ставок налога
При упрощенной системе налогообложения организации имеют возможность одновременного применения разных, обычных и пониженных ставок в отношении различных видов деятельности. Обязательным условием для этого является ведение раздельного учета по видам деятельности.
Например, организация, соответствующая критериям, изложенным в п. 10 Положения об УСН, оказывает услуги проката DVD-дисков и занимается их розничной торговлей. При раздельном учете по услугам проката исчисляется и уплачивается налог в размере 10 % от валовой выручки, по розничной торговле - 20 % от валового дохода.
Если в соответствии с условиями п.п. 10 и 12 Положения об УСН организация занимается производством продукции, имеет право на уплату налога по пониженной ставке и одновременно занимается розничной торговлей товарами несобственного производства, то при раздельном учете ставки налога будут следующими: 5 % от валовой выручки по реализации продукции и 20 % от валового дохода в розничной торговле.
В случаях одновременного применения различных ставок налога при упрощенной системе налогообложения организации должны отразить в приказе по учетной политике порядок ведения раздельного учета по видам деятельности, а также порядок формирования налоговой базы для каждой используемой ставки.
Бухгалтерский учет при УСН, порядок расчетов, кассовые операции
Согласно п. 17 Положения об УСН организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему и уплачивающие налог на добавленную стоимость, а также республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.
Остальные организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему учет, который включает:
· учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
· упрощенный учет стоимости чистых активов организации, стоимости паев членов производственного кооператива;
· учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
· учет расходов за счет средств этого Фонда;
· учет реализованных товаров по покупной стоимости.
Информация, содержащаяся в книге учета доходов и расходов, используется:
· при проведении в соответствии с законодательством аудита;
· при опубликовании согласно законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью;
· в иных целях в соответствии с законодательством.
Указанные в части первой п. 17 Положения об УСН организации и индивидуальные предприниматели вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.
В целях единообразного ведения бухгалтерского учета и отчетности организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и принявшие решение о ведении бухгалтерского учета, частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Положением о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 № 302 (с доп. по состоянию на 17.04.2008), осуществляют его ведение в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (в редакции Закона Республики Беларусь от 25.06.2001 № 42-З, с изм. и доп. по состоянию на 01.01.2008) (далее - Закон), Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (с изм. и доп. по состоянию на 01.01.2004) (далее - Типовой план счетов бухгалтерского учета), иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, а также письмом Министерства финансов Республики Беларусь от 05.02.2008 № 15-3/115 "Разъяснения по упрощенному ведению бухгалтерского учета организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, малыми и средними организациями, а также частными унитарными предприятиями".
При этом на бухгалтерский учет организаций и индивидуальных предпринимателей возлагаются следующие задачи:
· обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
· формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах своей деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, покупателями, кредиторами, налоговыми и статистическими органами.
В соответствии с Законом ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения.
Руководитель организации вправе в зависимости от объема учетной работы:
· создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
· ввести в штат должность бухгалтера;