Реферат: Упрощенная система налогообложения 10

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение УСН с начала календарного года, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, прошедших государственную регистрацию в году, в котором они начинают применять эту систему. Такие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на УСН, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года, о средней численности работников за каждый месяц, а также о выбранной налоговой базе.

При определении валовой выручки за 9 месяцев текущего года необходимо выбрать за 9 месяцев:

1. для организаций - из налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль:

1.1. выручку от реализации произведенных товаров (работ, услуг), товаров, приобретенных для последующей реализации (далее - товары приобретенные), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (п.1 декларации);

1.2. сумму доходов от внереализационных операций (п. 4.1 декларации).

2. для индивидуальных предпринимателей - из налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса):

2.1. сумму доходов от реализации (п. 1.1 декларации);

2.2. сумму внереализационных доходов (п. 1.2 декларации).

При определении суммы валового дохода из суммы выручки от реализации товаров вычитается покупная стоимость товаров.

Порядок определения средней численности рассмотрен в главе 1 настоящего издания.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, указывают налоговую базу как валовую выручку за вычетом исчисленного от валовой выручки налога на добавленную стоимость.

Налоговый орган не вправе отказать организациям и индивидуальным предпринимателям в переходе на УСН и использовании выбранной налоговой базы при соблюдении ими условий, предусмотренных Положением об УСН.

Решение о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему или мотивированный отказ в таком переходе принимается налоговым органом и в 10-дневный срок со дня подачи заявления о переходе на УСН направляется этим органом организациям и индивидуальным предпринимателям.

Определение целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения

Несмотря на очевидное упрощение учета, сокращение отчетности, отсутствие необходимости в регистрации отпускной цены, а при ее изменении - в соблюдении предельного индекса роста цен необходимо произвести тщательный расчет налогового изъятия в двух вариантах: при использовании УСН и при общем порядке налогообложения.

При использовании УСН следует просчитать уровень налогового изъятия за 9 месяцев текущего года, исчислив валовую выручку и налоговую базу в точном соответствии с Указом № 119. Сумма налогового изъятия рассчитывается исходя из критериев перехода на использовании УСН:

· 10 % - от валовой выручки;

· 8 % - от валовой выручки для плательщиков НДС;

· 20 % - от валового дохода;

· 5 % и 3 % - для субъектов, имеющих право на пониженные ставки.

Сумма налогового изъятия при обычном налогообложения является суммой налогов, относимых на себестоимость (ресурсных, налога на землю), и налогов от выручки (сбор в республиканский фонд поддержки сельхозпроизводителей, НДС к уплате, налога на прибыль, налога на недвижимость, местных налогов).

Определяется процент налогового изъятия (отношение суммы вышеперечисленных налогов к выручке) при обычном налогообложении и сравнивается с процентом налогового изъятия при УСН.

Если организации или индивидуальные предприниматели производят и реализуют товары, на которые установлены предельные у