Реферат: Внутрішній контроль
Персональна відповідальність за результати роботи пов’язана не лише з кількісними та якісними (вартісними) характеристиками, а й з прогнозними рішеннями. Для їх прийняття потрібна додаткова інформація про затрати. Ця характеристика має відображати не просто що затрачено, а й розкривати відповідність затрат заздалегідь визначеним параметрам (бізнес-плану, нормам, кошторису тощо), з’ясовувати причини того чи іншого стану, називати ініціаторів економії або винуватців перевитрат. Має бути дана відповідь, де саме, на якій операції, на якому процесі (фазі, дільниці тощо) виникли відхилення, ступінь використання виробничих потужностей тощо. За цією характеристикою затрати у внутрішньогосподарському обліку поділяють на залежні та незалежні від діяльності. При цьому залежні можуть бути:
· пропорційно залежні;
· дегресивно залежні;
· прогресивні залежні.
Потребують уточнення прямі та непрямі затрати. Прямі затрати доцільно уточнити терміном „індивідуальні”, а непрямі – терміном „загальні”.
Доцільно ввести такі поняття: затрати, які контролюються, та затрати, які не контролюються; короткострокові, довгострокові, значні, незначні, серединні та граничні.
Місцем виникнення, або центром, затрат називатимемо місце, де вони фактично утворилися. Наприклад, у цеху для випікання хліба було використано борошно, а в конторі управління – електричну енергію для живлення лампочки, що освітлює кімнату.
Центром відповідальності називають місце, де виникають правові відносини між учасниками господарських процесів.
За своєю природою кожне робоче місце – це центр затрат. Проте в обліку до такої деталізації, як правило, не вдаються. У розглянутих щойно прикладах ідеться відповідно про відносини між робітником (начальником цеху) і адміністрацією та між робітником (адміністрацією підприємства чи цеху) та електростанцією через лічильник.
Розрізняють два види центрів контролю, а саме:
1. центр контролю за затратами;
2. центр контролю за фінансовими результатами;
Основними центрами контролю можуть бути: працівник, бригадир (майстер), начальник цеху (дільниці), начальник (завідувач) служби, головний механік, головний інженер та ін., адміністрація підприємства в цілому.
Процес внутрішнього контролю затрат діяльності підприємства включає в себе процес документування всіх видів затрат. Процес документування повинен бути таким , щоб забезпечити виявлення відхилень від норм (кошторису, квот тощо) по ходу технологічного процесу за зміну і як мінімум за добу або за самий короткий технологічний цикл.
У різних виробництвах застосовують різні види та форми документів для оформлення передачі або відпуску матеріалів зі складу на виробництво: накладні , забірні картки, лімітно-забірні листи, вимоги тощо. Якщо видача зі складу співпадає з моментом передачі (запуску) у виробничий процес, то складають один документ.
В усіх виробництвах, за винятком дослідних експериментальних, затрати регламентуються рецептурою, нормативними картками та іншими документами.
Для того, щоб проконтролювати затрати між вхідною кількістю (масою) переданих у виробничий процес матеріально-речових елементів затрат та вихідною кількістю готової продукції при додержанні певних технологічних параметрів виробничого процесу в органічних виробництвах встановлені нормативні пропорційні залежності.
Внутрішній контроль за затратами на підприємстві ведеться як відповідальними за певну дільницю відповідальними особами так і спеціальними службами (ревізійна комісія тощо).
Характеристика підприємства
| № п/п | Показник | Характеристика |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Форма власності | Приватна |
| 2 | Галузь | Будівництво |
| 3 | Вид економічної діяльності | Будівництво та ремонт жилих приміщень |
Аналіз фінансово – господарської діяльності підприємства за звітний рік
Замовник_________________
Складено_________________ Перевірено____________
| № п/п | Чистий прибуток, що залишився в розпорядженні підприємства (тис. грн. ) | Чисельність працюючих на підприємстві (чол.) | Залишок | |||||
| Необоротних активів (тис. грн.) | Оборотних активів (тис. грн.) | |||||||
| На початок року | На кінець року | На початок року | На початок року | На початок року | На початок року | На початок року | На початок року | |
| 1 | 1084 | 2067 | 35 | 35 | 2630 | 2558 | 1179 | 1419 |
Анкета вивчення внутрішнього контролю на підприємстві
Замовник_____________
Складено_____________ Перевірено____________
| № п/п | Питання | Відповідь | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Чи є на підприємстві положення про ревізійну комісію ? | немає | |
| 2 | Чи є на підприємстві положення про Спостережну раду та інші суб’єкти внутрішнього контролю ? | немає | |
| 3 | Чи користувалось підприємство послугами аудиторської фірми (чи приватного аудитора)? | користувалось | перевірку проводив приватний аудитор |
| 4 | Яка тематика проведеної перевірки ? | аудит оплати праці | |
| 5 | Скільки осіб було залучено до перевірки ? | 1 | |
| 6 | Який період тривала перевірка ? | 7 днів | |
| 7 | Яка сума була виплачена аудитору по результатах перевірки ? | Відсутня інформацію | Дана інформація є комерційною таємницею підприємства |
| 8 | Яка форма оплати аудиторських послуг ? | погодинна | |
| 9 | Чи є на підприємстві програма внутрішньогосподарського контролю? | є | |
| 10 | Чи є служба внутрішнього аудиту, ревізійна комісія, постійно діюча інвентар. комісія ? | відсутня | |
| 11 | Чи проводиться інвентаризація цінностей і скільки разів ? | проводиться один раз на рік | перед здачею річного звіту |
| 12 | Чи є посадові інструкції або положення щодо роботи служби внутрішнього контролю ? | немає | |
| 13 | Чи виконує ревізійна комісія програму внутрішньогосподарського контролю ? | рев.комісія відсутня |
Суб’єкти внутрішнього контролю на підприємстві
| № п/п | Об’єкт | Наявність на підприємстві | Кільк. членів | Кільк. провед. перевірок | Тематика | Документи, складені по рез-тах перевірки | Виявленні порушення |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Бухгалтерія | є | 4 | - | - | - | - |
Примітка: данні колонок 5, 6, 7, 8 відсутні тому, що являють собою комерційну таємницю підприємства .
Характеристика суб’єктів внутрішнього контролю на підприємстві
| № п/п | Суб’єкт контролю | Посада | Спеціальність | Освіта | Стаж роботи | |
| на підпри-ємстві | по економічній спеціальності | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 |
Бухгалтерія: |
Бухгалтер Бухгалтер Заст.Гол.бух. |
Бухгалтерський облік |
Вища економічна |
К-во Просмотров: 414
Бесплатно скачать Реферат: Внутрішній контроль
| |