Реферат: Закрепление теоретических знаний, полученных в учебном процессе, получение профессиональных умен

69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей в три внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и ФСС.

Особенности учета налогов в ООО «ЦемТур».

ООО «ЦемТур» является плательщиком НДС. Налоговым периодом по НДС является квартал. Моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров. Датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя.

Первичными документами для расчетов по НДС в ООО «ЦемТур» являются: счета–фактура (Приложение 8,9), книга покупок (Приложение 10), книга продаж (Приложение 11), журнал учета полученных счетов-фактур, журнал учета выданных счетов-фактур. При отгрузке товара выписывается накладная (Приложение 12), после отгрузки выписывается счет-фактура в этот же день. Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю, второй остается в бухгалтерии.

Счета-фактуры, выписанные ООО «ЦемТур», регистрируются в книге продаж. В целом по организации соблюдается единая нумерация счетов-фактур.

Организация отражает счет-фактуру в книге продаж в случае, если:

1. Была произведена отгрузка товара и выдана счет-фактура на всю стоимость отгруженной продукции.

2. Был перечислен аванс в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В связи с этим, получив предоплату, ООО «ЦемТур» составляет «авансовый» счет-фактуру на сумму перечисленного аванса и регистрирует его в книге продаж. При этом продавец выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, одну оставляет у себя, другую выдает покупателю. После отгрузки товара организация выписывает новый счет-фактуру на всю сумму отгрузки и вносит его в книгу продаж, а счет-фактуру, выписанный ранее на аванс, регистрирует в книге покупок.

Если покупатель оплачивает товар частично, счет-фактура регистрируется в книге продаж несколько раз, каждый раз на полученную сумму. При этом делается пометка «частичная оплата».

Книга продаж в ООО «ЦемТур» ведется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», но каждый квартал по окончании налогового периода она распечатывается, прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью.

Счета-фактуры, на основании которых предъявляется к вычету налог на добавленную стоимость, регистрируются в книге покупок. Записываются они в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия на учет приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Если товары (работы, услуги) оплачены не полностью, счет-фактура регистрируется в книге покупок на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты. Каждый раз ставится пометка «частичная оплата».

Аналогично книге продаж, книга покупок в ООО «ЦемТур» по окончании каждого налогового периода распечатывается, прошнуровывается, ее страницы нумеруются и скрепляются печатью.

Начисленную сумму НДС к уплате ООО «ЦемТур» уменьшает на сумму налоговых вычетов. Налоговые декларации по НДС предоставляются в налоговую инспекцию своевременно. Налог в бюджет перечисляется своевременно.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, рабочим планом счетов ООО «ЦемТур» предназначены счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68/1 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Пример учета НДС в ООО «ЦемТур».

1. ООО «ЦемТур» продало в октябре организации ООО «Амиго» стройматериалы на сумму 24973,59 руб. (в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 0491.

Схема бухгалтерских проводок ООО «ЦемТур» выглядела следующим образом:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Отгружен товар, в том числе НДС	62	90.3	24973,6
Выделена сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет	90.3	68	3809,53

2. ООО «ЦемТур» приобрело в октябре у ООО «Форсаж» материалы на сумму 21368 руб.(в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 3914 . Бухгалтер Иванова М.С. сделала следующие проводки:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Оплачены материалы	60	51	21368
Оприходованы материалы на склад	10	60	17521,76
Учтен НДС по оприходованным материалам	19	60	3846,24
Произведен вычет предъявленного НДС	68	19	3846,24

3. При начислении НДС с аванса делаются следующие проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Получена предоплата от покупателя	51	62.2
Начислен НДС с полученного аванса	76	68.1
Отражена выручка от реализации товаров	62.1	90.1
Начислен НДС с реализации	90.3	68.1
Зачтен аванс	62.2	62.1
Принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты	68.1	76

Проведя анализ учета расчетов с бюджетом по НДС, делаем вывод что, учет ведется в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства.

Учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «ЦемТур».

ООО «ЦемТур» является плательщиком налога на прибыль. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению определяется, нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется на основе данных налогового учета ООО «ЦемТур».

Налоговые регистры организации ведутся в электронном виде в программе 1С: Бухгалтерия, по окончании налогового периода регистры распечатываются, и заверяется подписью главного бухгалтера.

ООО «ЦемТур» уплачивает в бюджет ежеквартально авансовые платежи налога на прибыль.

Выручка от реализации для целей налогообложения прибыли в ООО «ЦемТур» согласно принятой учетной политики предприятия определяться методом начислений. При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств.

Ставка налога, применяемая организацией 20 %, при этом 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.