Реферат: Закрепление теоретических знаний, полученных в учебном процессе, получение профессиональных умен
По состоянию на 1 января 2009 г. в составе основных средств организации числится станок. Первоначальная стоимость - 210 000 руб., срок полезного использования - 5 лет, амортизация начисляется линейным методом и составляет 3500 руб. в месяц, остаточная стоимость по состоянию на 01.01.2009 - 175000 руб. Определим сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2009 г., если ставка налога составляет 2,2%.
Рассчитаем остаточную стоимость станка на 1-е число каждого месяца I квартала 2009 г.:
на 01.01.2009 остаточная стоимость имущества — 175000 руб.
на 01.02.2009 (175000-3500) — 171500 руб.
на 01.03.2009 (171500-3500) — 168000 руб.
Остаточная стоимость на 01.04.2009 — 164500 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период равна:
(175000 + 171500 + 168000 + 164500): (3 + 1) = 169750 руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2009 г. будет равна 933,63 руб. (169750 руб. * 2,2% / 4).
Учет транспортного налога в ООО «ЦемТур».
ООО «ЦемТур» считается плательщиком транспортного налога.
Сумму транспортного налога организация определяет самостоятельно. Она зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя.
Налог перечисляется в бюджет того региона, где зарегистрирован транспорт.
Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Декларация за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом). (Приложение 14)
Пример учета транспортного налога.
На балансе ООО «ЦемТур» числится грузовик с мощностью двигателя 140 л.с. Ставка налога по этому транспортному средству установлена в размере 10 руб. за л.с. Сумма транспортного налога, которую предприятие должно перечислить за 2009 год составляет 1400 руб. (140 л.с. х 10 руб.).
В декабре 2009 года бухгалтер ООО «ЦемТур» должна сделать такую запись:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68.5 «Расчеты по транспортному налогу» – 1400 руб. – начислен транспортный налог на грузовик за 2009 год.
После того, как транспортный налог будет перечислен в бюджет, в бухгалтерском учете ООО «ЦемТур» будет сделана проводка:
Дебет 68.5 «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51 «Расчетный счет» – 1400 руб. – перечислен транспортный налог за 2009 год.
Таким образом, анализ налогообложения ООО «ЦемТур» показал, что предприятие ежемесячно уплачивает налоги в бюджет, их уровень постоянно растет, при этом ставки налогов остаются неизменными, задолженность перед бюджетом отсутствует. Предприятие уплачивает налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы с физических лиц, налог на имущество организации и транспортный налог. Налоговое бремя оказывает существенное влияние на материальное положение предприятия, его снижение позволило бы предприятию в большей степени расширить свою деятельность, увеличить заработную плату работникам и увеличить товарооборот.
Пути совершенствования учета расчетов по налогам и сборам
в ООО «ЦемТур»
Бухгалтерский и налоговый учет необходимо постоянно совершенствовать с учетом меняющейся экономической обстановки. Принятые в последние несколько лет нормативные документы предусматривают внедрение в практику бухгалтерского учета предприятий современных принципов его организации на основе международных стандартов.
Исследовав материал, касающийся учета расчетов по налогам и сборам в анализируемом предприятии, хотелось бы отметить ряд недостатков и предложить следующие пути их совершенствования.
Для начала необходимо отметить, что составленные на предприятии ООО «ЦемТур» должностные инструкции не отражают полного списка обязанностей выполняемых бухгалтерами. Поэтому предлагается разработать новые, либо доработать уже существующие должностные инструкции, чтобы они полностью соответствовали функциям каждого сотрудника.
Еще одним недостатком является то, что право подписи всех документов в ООО «ЦемТур» имеют только руководитель и главный бухгалтер и лишь в их отсутствие издается приказ о том, кто имеет право подписи за них. За время прохождения практики был установлен большой объем оборота документов, которые требуют подписи, что отнимает значительно времени у директора и главного бухгалтера. Предлагается назначить заместителей, имеющих постоянное право подписи на исходящей и внутренней документации. Это позволит намного ускорить документооборот как в самой бухгалтерии, так и на предприятии в целом.
Что касается такого документа, как график документооборота, то на анализируемом предприятии он отсутствует. Практика показала, что если руководителем и главным бухгалтером не уделяется должное внимание вопросам управления документооборотом, то периоды относительного затишья в работе бухгалтерии зачастую сменяются авральными работами. Следствиями таких авралов являются несвоевременная обработка документов и сбои в работе бухгалтерской службы, что обычно приводит к отрицательным экономическим последствиям. При реальном управлении документооборотом негативных моментов в большинстве случаев удается избежать.
В общем виде график документооборота представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. Документооборот должен составляться в каждой организации с учетом конкретных особенностей: специализации, организационной структуры, размещения производств, расположения и удаленности складов и подразделений, места оформления первичных документов, состояния транспортных средств и т.п. Для четкой регламентации движения документов документооборот оформляется (по каждому документу в отдельности или чаще в сводном виде) в виде графика (табеля документооборота), где указываются: наименование номер каждой формы документа, его назначение, в какие сроки, в каком количестве и кем составляется, кто его принимает, проверяет и обрабатывает, куда, на основании чего делаются записи. График документооборота составляется главным бухгалтером и после утверждения руководителем предприятия становится обязательным для исполнения.
В связи с этим рекомендуется примерная форма графика документооборота, представленная в приложении 15.
Еще одним недостатком является то, что при отсутствии одного из сотрудников бухгалтерии по причине болезни или отпуска, его обязанности полностью берет на себя главный бухгалтер, вместо того, чтобы делегировать эти обязанности между остальными работниками. А причина этого – узкая специализация каждого участка и отсутствие у сотрудников опыта и умения работы на другом участке. Для этого предлагается проводить учебные занятия для бухгалтеров предприятия с целью ознакомление каждого участка работы в бухгалтерии, что позволит избежать простоя в работе, опоздания в сроках, вследствие этого избегания штрафов и пени, а также повысит мотивацию сотрудников.
Следующим недостатком, выявленным в ходе прохождения практики, является действующий в ООО «ЦемТур» План счетов. Основным замечанием к нему является отсутствие разбивки некоторых счетов на субсчета, например таких как, 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Так к субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» рекомендуется открыть субсчета второго порядка.