Реферат: Закрепление теоретических знаний, полученных в учебном процессе, получение профессиональных умен

Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет согласно расчету (налоговой декларации), отражается в учете ООО «ЦемТур» так:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68.2 «Расчеты по налогу на прибыль».

ООО «ЦемТур» уплачивает налог на прибыль поквартально, такую проводку делает бухгалтер ООО «ЦемТур» в последний день каждого квартала, в котором получена прибыль.

Для проверки правильности расчета налога на прибыль предприятие предоставляет в налоговую инспекцию Расчет (налоговую декларацию) налога на прибыль.

Перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль в бюджет оформляется платежным поручением.

При перечислении налога на прибыль в бюджет, бухгалтер ООО «ЦемТур» делает проводку:

Дебет 68.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51 «Расчетный счет»

Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «ЦемТур».

ООО «ЦемТур» является налоговым агентом по исчислению НДФЛ, в отношении дохода выплаченного физическим лицам. Объектом налога на доходы физических лиц является заработная плата, выплаченная своим сотрудникам. С выплаченной заработной платы налог исчисляется по ставке 13 %.

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется в ООО «ЦемТур» на счете 68.3 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Начисленная работникам ООО «ЦемТур» сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в ООО «ЦемТур» отражается по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда» и кредиту счета 68.3 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». При наступлении срока перечисления исчисленной суммы налога в бюджет делается проводка по дебету счета 68.3 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Налог на доходы физических лиц в ООО «ЦемТур» начисляете последним днем месяца, а перечисляете не позднее дня выдачи заработной платы сотруднику.

В ООО «ЦемТур» выплата заработной платы производится два раза в месяц:

- 25-30 числа каждого месяца (аванс);

- 10-15 числа каждого месяца (окончательный расчет).

Пример расчета налога на доходы физических лиц в ООО «ЦемТур».

1. Работнику ООО «ЦемТур» 26 февраля из кассы организации выдан аванс за февраль в сумме 3000 руб. За февраль ему начислена зарплата в сумме 9512 руб. Налоговая база с учетом стандартного вычета в размере 400 руб. составила 9112 руб. Сумма исчисленного налога с зарплаты за февраль по ставке 13% составила 1185 руб. = (9512руб.- 400 руб.) х 13%. 11 марта работник получил зарплату за февраль в сумме 5327,44 руб. В этот же день сумма налога в размере 1185 руб. была перечислена в бюджет. Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:

Дата	Операция	Дебет	Кредит	Сумма
26.02.2009	Выдан аванс из кассы	70	50	3000
28.02.2009	Начислена заработная плата	20	70	9512,00
28.02.2009	Начислен НДФЛ	70	68	1185
11.03.2009	Выдана заработная плата	70	50	5327,44
11.03.2009	Перечислена в бюджет сумма начисленного налога по НДФЛ	68	51	1185

2. Оклад работника ООО «ЦемТур» Иванова И.И. в 2009 г. составляет 15 000 руб. в месяц. Сотрудник женат и у него есть дочь пяти лет. Поэтому Иванов имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб., а также на «детский» вычет в сумме 1 000 руб.

Таким образом, в январе 2009 г. облагаемый доход работника составит: 15 000 руб. - 400 руб. – 1 000 руб. = 13 600 руб. Сумма НДФЛ с его зарплаты будет равна 1768 руб. (13 600 руб. * 13%).

В марте доход Иванова с начала года превысит 40 000 руб. и составит 45 000 руб. (15 000 + 15 000 + 15 000). Следовательно, работник потеряет право на вычет в сумме 400 руб., а вот право на «детский» вычет за ним останется. Сумма НДФЛ, которую удержал бухгалтер из дохода работника в марте, составила: (15 000 руб. – 1 000 руб.) * 13% = 1820 руб.

По анализу, проведенному по учету расчетов с бюджетом по НДФЛ, можно сделать вывод, о том, что учет ведется в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. По каждому физическому лицу персонально ведутся налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме №1-НДФЛ. В налоговой карточке отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде.

Учет налога на имущество.

Налоговым периодом в ООО «ЦемТур» считается календарный год, а отчетными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется ежеквартально нарастающим итогом, исходя из сумм остатков по указанным счетам и с учетом сумм предыдущих кварталов. Ставка налога на имущество ООО «ЦемТур» составляет 2,2%.

Учет расчетов предприятия с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете 68.4 "Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту субсчета 68.4 "Расчеты по налогу на имущество" и дебету счета 91.2 "Прочие расходы".

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 68.4 "Расчеты по налогу на имущество" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Сумма налога исчисляется поквартально, авансовыми платежами.

Сумма каждого авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев) в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Годовая сумма налога определяется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налоговую декларацию по итогам налогового периода ООО «ЦемТур» представляет не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Приложение 13)