Шпаргалка: Шпаргалка по Бухгалтерскому учету 16
Безвозмездно полученные НМА: Д 08-5 К98 – 2 «Безвозмездные поступления» (ст-ть НМА по договорной цене); Д04 К08-5 (принятие к учету по договорной цене).
Создание НМА: Д08-5 К10,70,76 (затраты, связанные с созданием); Д04 К08-5 (принятие к учету после получения подтверждающих док-тов на право владения).
2) Выбытие НМА.
Продажа: Д76 К91-1 (продажная цена НМА); Д05 К04 (спис-е начисленной ам-ции); Д91-2 К04 (спис-е остат-ой ст-ти); Д91-2 К76 (расходы, связанные с продажей); Д91-9 К99 (получ-е прибыли от продажи); Д99 К91-9 (получ-е убытка от продажи);
Передача в УК другой орг-ции: Д58 К91-1 (отраж-е договорной цены – если договорная ст-ть больше остат-ой) и Д91-2 К58 (отраж-е договорной цены – если договорная ст-ть меньше остат-ой); Д58 К04 (отраж-е остат-ой ст-ти передаваемых объектов); Д05 К04 (спис-е начисленной ам-ции).
Спис-е НМА: Д05 К04 (спис-е начисл-ой ам-ции); Д91-2 К04 (спис-е остат-ой ст-ти); Д99К91-9 (получ-е убытка от спис-я).
Амортиз-ые отчисления по НМА отражаются в БУ 2 способами: 1) накоплением начисленных сумм на отдельном счете (Д20, 23,25,26 и др. К 05); 2) путем уменьшения первоначальной ст-ти объекта – ст-ть НМА списывается на счета издержек произ-ва и обращения (Д20, 23,25,26 и др. К 04) - этот способ применяют по организационным р-дам и деловой репутации п/п. Ам-ция не начисляется по НМА некоммерческих орг-ций. Обороты по продаже и безвозмездной передачи облагаются НДС.
При инвентаризации НМА необходимо проверить наличие документов, подтверждающих права п/п на исп-ие НМА
4.Документальное оформление движения материалов.
Сырье и мат-лы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших мат-лы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность ОС и собственного пр-ва.
Поступление мат-лов. Экспедитор орг-ции принимает на станции прибывшие мат-лы по кол-ву мест и массе. При обнаружении им признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, он может потребовать от транспортной орг-ции проверки груза. В случае обнаружения недостачи, повреждения тары, порчи мат-лов сост-ся коммерческий акт , к-ый служит основанием для предъявления претензий к транспортной орг-ции или поставщику.
Для получ-я мат-лов со склада иногородних пост-ков эксп-ру выдают наряд и доверенность , в к-ых указ-ют перечень мат-лов, подлежащих получ-ю. При приемке мат-лов экспедитор производит колич-ую и кач-ую приемку.
Принятые грузы экспедитор доставляет на склад п/п-я и сдает заведующему складом, к-ый проверяет соответствие кол-ва и кач-ва мат-ла данным счета поставщика. Принятые кладовщиком мат-лы оформляют приходными ордерами . Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.
При отсутствии расхождений м/д данными поставщика и факт-ми данными разрешается осущ-ять оприход-е мат-лов без выписки приходного ордера. В этом случае на док-те поставщика проставляют штамп, в оттисках к-го сод-ся осн-ые реквизиты приходного ордера. Количество первичных документов при этом сокращается. Когда кол-во и кач-во прибывших на склад мат-лов не соотв-ют данным счета пост-ка, приемку мат-лов производит комиссия и оформляет акт о приемке мат-лов , к-ый служит основанием для предъявления претензии поставщику. Если перевозку мат-лов осущ-ют автотранспортом, то в кач-ве первичного док-та прим-ют тов-транспорт. накладную .
Поступление на склад мат-лов собств-го изготовления, отходов пр-ва и др. оформляют одно- или многострочными требованиями-накладными , к-ые выписывают цехи-сдатчики в 2х экземплярах. Мат-лы, получ-ые от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приход-ся на основании акта об оприходовании МЦ, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.
Подотчетные лица приобретают мат-лы в орг-циях торговли, у других орг-ций и кооперативов или у населения за наличные деньги. Док-том, подтверждающим ст-ть приобретенных мат-лов, явл-ся товарный счет или акт (справка) , составляемый подотчетным лицом.
Расходование мат-ов. Мат-лы отпускают со склада орг-ции на произв-ое потребление, хоз-ые нужды, на сторону и для переработки. Порядок документального оформления отпуска мат-лов зависит прежде всего от орг-ции пр-ва, направления расхода и периодичности их отпуска.
Расход мат-лов, отпускаемых в пр-во и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами . Один экземпляр карты вручают цеху-получателю, другой - складу. Кладовщик записывает кол-во отпущенного мат-ла и остаток лимита в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении мат-лов в карте, находящейся на складе. Карта может выписываться в 1-ом экземпляре. В этом случае получатель распис-ся в получении мат-лов непосредственно в карте складского учета, а в лимитно-заборной карте расписывается лицо, ответственное за отпуск материалов со склада.
Отпуск мат-лов со складов производят в пределах установленного лимита. Сверхлимитный отпуск и замену одного мат-ла другим (при отсутствии на складе) оформляют выпиской отдельного требования-накладной на замену (дополнительный отпуск материалов) . Если мат-лы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляют одно - или многострочными требованиями-накладными на отпуск материалов , к-ые выпис-ся цехом-получателем в 2х экз-рах: 1-ый, с распиской кладовщика, остается в цехе; 2-ой, с распиской получ-ля, - у клад-ка.
Для учета движ-я мат-лов внутри п/п-я применяют одно- или многострочные требования-накладные , к-ые составляют МОЛ участка, отпускающего цен-ти, в 2х экземплярах, один из к-ых остается на месте с распиской получателя, а 2-ой с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.
Отпуск мат-лов сторонним орг-циям оформляют накладными на отпуск мат-лов на сторону , к-ые выписывает отдел снабжения в 2-х экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов.
При перевозке мат-лов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную .
Списание мат-лов вследствие их непригодности оформляют актом на списание мат-лов , к-ый сост-ся спец-но созданной комиссией с участием МОЛ.
Вместо первичных док-тов по расходу мат-ла можно исп-ть карточки учета мат-лов . С этой целью представители цехов-получателей распис-ся в получении мат-лов в самих карточках, к-ые становятся с этим оправдательными док-тами.
На фактически израсходованные мат-лы подразделение-получатель мат-лов составляет акт расхода , в к-ом указ-ся наим-е, кол-во, учетная цена и сумма по каждому наименованию, шифр заказа, на выполнение к-го израсходованы мат-лы, нормативный и фактический расход мат-лов с указанием выявленных отклонений и их причин. Кроме того, подразделения п/п-я ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении МЦ и передают их в бухгалтерию.
5.Синтетический учет движения материалов.
В отличие от ОС материалы в процессе пр-ва участвуют однократно и переносят свою ст-ть на изготовляемый продукт полностью. Поэтому после каждого процесса пр-ва их приходится возобновлять.
Для учета материалов предназначен активный счет 10 «Материалы», по Д-ту к-го отраж-ся поступление мат-ов, а по К-ту – выбытие. Материалы можно подразделить на группы: сырье и материалы – составляют основу вырабатываемой продукции; покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия – предназначены для дальнейшей обработки; топливо – исп-ся при изготовлении продукции; тара и тарные материалы – исп-ся для упаковки и хранения мат-лов; запасные части – исп-ют для ремонта и замены изношенных частей оборудования; прочие мат-лы – отходы пр-ва; строит-ые мат-лы – исп-ся при выполнении СМР; инвентарь и хоз-ые принадлежности . Указанную класс-цию исп-ют для построения синт-го и анал-го учета с целью получения инф-ции об остатках, поступлении и расходе сырья и мат-лов в производственно - эксплуатационной деят-ти.
Аналитический учет мат-лов ведется по местам хранения и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и др.).