Шпаргалка: Шпаргалка по Бухгалтерскому учету 16

1) С исп-ем счетов 15 и 16: все затраты по приобретению мат-лов (факт-ая с/сть) собираются по Д-ту сч.15 – покупная ст-ть; ст-ть МЦ, приобретенных подотч-ми лицами; услуги вспомогат-ых пр-в и др.затраты (Д15 К60,71,23,70). По К-ту 15 отраж-ся ст-ть мат-лов по учетной цене в корреспонденции с Д-том сч.10. Сумма разницы м/д факт-ой с/стью МЦ (Д-т15) и их учетной ценой (К-т15) отраж-ся на сч.16: Д16 К15 (превыш-е факт-ой с/сти над учетной ценой) и Д15 К16 (превыш-е учетной цены над факт-ой с/стью). При отпуске МЦ со склада в пр-во сначала спис-ся их учетная цена (Д20,23,25,26 К10), а затем сумма отклонений в ст-ти МЦ (Д20,23,25,26 К16).

2) Без исп-я счетов 15 и 16: все затраты по приобретению мат-лов (факт-ая с/сть) собираются по Д-ту сч.10 – покупная ст-ть; ст-ть МЦ, приобретенных подотч-ми лицами; услуги вспомогат-ых пр-в и др.затраты (Д10 К60,71,23,70). При отпуске МЦ со склада в пр-во спис-ся их оптоаая цена (Д20,23,25,26 К10).

Продажа МЦ отраж-ся на сч.91: Д91-1 К10 (спис-е факт-ой ст-ти проданных МЦ); Д91-1 К16 (спис-е разницы м/д факт-ой с/стью и учетной ценой) – если учет ведется с исп-ем счетов 15 и 16; Д50 К91-2 (сумма выручки от продажи).

При инвентаризации МЦ необходимо проверить факт-ое наличие МЦ в натуральном и стоимостном выражении (сохранность, правильность хранения и отпуска, порядок ведения учета). При выявлении излишка: Д10 К91-2; недостачи: Д94 «Недостачи и потери от порчи цен-тей» К10 (по факт-ой с/сти), Д20,23,25 К94 (спис-е на затраты пр-ва), Д73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К94 (спис-е недостачи на виновное лицо), Д91-1 К94 (спис-е на расходы, когда виновное лицо не установлено).

6. Синтетический и аналитический учет УК.

УК – совок-ть в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной ст-ти) учредителей (участников) в им-во орг-ции при ее создании для обеспечения деят-ти в размерах, определенных учредительными док-тами. УК могут выступать в виде: складочный капитал – совок-ть вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных для орг-ции его хоз-ой деят-ти; уставный фонд - формируют гос-ые и муниципальные унитарные орг-ции; паевой фонд – сов-ть паевых взносов членов произв-го кооператива для совместного ведения п/п-кой деят-ти.

Учет УК осущ-ся на пассивном счете 80 «УК», по Д-ту к-го отраж-ся уменьшение УК при выходе из состава учредителей п/п-я, а по К-ту – увеличение; сальдо нач-ое пок-ет сумму зарегистрированного УК. Изм-е в размере УК д.б. подтверждено дополнением к учредит-ым док-там. При учете УК исп-ся также сч.75 «Расчеты с учредителями», предназначенный для отражения инф-ции о всех видах расчетов с учредителями: по вкладам в УК (75-1 «Расчеты по вкладам в УК»), по выплате доходов (75-2 «расчеты по выплате доходов»).

Увеличение УК происходит за счет: 1) привлечения доп-ых ср-в от участников, а также при доп-ой эмиссии акций или при увеличении их номинала (Д75-1 «Расчеты по вкладам в УК» К80). Факт-ое поступление вкладов учредителей отражается проводкой К 08,10,50,51,52 и др. Д75.

2) направления нераспределенной чистой прибыли (Д84 К75 и Д75 К80), ДК (Д83 К75 и Д75 К80) и РК (Д82 К75 и Д75 К80), начисленных дивидендов (Д75 К80 или Д70 К80 – работники п/п-я, входящие в состав его учредителей);

3) получения дотаций от гос-ых и муниципальных органов (для унитарных п/п-ий): Д51 К75 и Д75 К80.

Уменьшение УК осущ-ся при: 1) выходе участников из состава п/п-я (Д80 К75 и Д75 К50) или при выкупе акций АО-ом с их последующим аннулированием (Д81 «Собственные акции» К51 и Д80 К81);

2) доведении УК до величины ст-ти чистых активов и погаш-я за счет него непокрыт. убытка (Д80К75 и Д75К84);

3) изъятии УФ у унитарного п/п-я: Д75 К51 и Д80 К75.

Анал-ий учет по сч.80 «УК» орг-ся т.о., чтобы обеспечить формир-е инф-ции по учредителям п/п-я, стадиям формир-я кап-ла (объявленный – при открытой подписке на акции, подписной – на к-ый состоялась открытая подписка, оплаченный и изъятый) и видам акций (обыкновенные и привилегированные).

Анал-ий учет по сч.75 ведется по каждому учредителю п/п-я.

Расчеты по выплате доходов осущ-ся след-им образом: Д84 К75-2 (начисление доходов за счет нераспределенной прибыли); Д75-2 К50,51 (выплата начисленных сумм доходов; выплата доходов также может быть осущ-на продукцией, ценными бумагами и др.: Д75-2 К10,41,58); Д75 К68 «Расчеты по налогам и сборам» (сумма налога на доходы от участия, подлежащая удержанию).

7. Структура финансового результата, характеристика счета 90, 91, 99.

Формирование фин-го рез-та п/п-я по итогам хоз-ой деят-ти опр-ся пок-лем прибыли или убытка. Фин-ый рез-т формир-ся на сч.99 «Прибыли и убытки» накопительным итогом в теч-е всего года в виде свернутого остатка, отражающего прибыль по К-ту либо убыток по Д-ту. По завершению первого расходы по приобретению); Д04 К08-5 (постановка на учет по первонач-ой ст-ти).

Поступление в счет вклада в УК: Д08-5 К75 (отраж-е договорной цены вносимого НМА); Д04 К08-5 (принятие к учету по договорной цене).

Безвозмездно полученные НМА: Д 08-5 К98 – 2 «Безвозмездные поступления» (ст-ть НМА по договорной цене); Д04 К08-5 (принятие к учету по договорной цене).

Создание НМА: Д08-5 К10,70,76 (затраты, связанные с созданием); Д04 К08-5 (принятие к учету после получения подтверждающих док-тов на право владения).

2) Выбытие НМА.

Продажа: Д76 К91-1 (продажная цена НМА); Д05 К04 (спис-е начисленной ам-ции); Д91-2 К04 (спис-е остат-ой ст-ти); Д91-2 К76 (расходы, связанные с продажей); Д91-9 К99 (получ-е прибыли от продажи); Д99 К91-9 (получ-е убытка от продажи);

Передача в УК другой орг-ции: Д58 К91-1 (отраж-е договорной цены – если договорная ст-ть больше остат-ой) и Д91-2 К58 (отраж-е договорной цены – если договорная ст-ть меньше остат-ой); Д58 К04 (отраж-е остат-ой ст-ти передаваемых объектов); Д05 К04 (спис-е начисленной ам-ции).

Спис-е НМА: Д05 К04 (спис-е начисл-ой ам-ции); Д91-2 К04 (спис-е остат-ой ст-ти); Д99К91-9 (получ-е убытка от спис-я).

Амортиз-ые отчисления по НМА отражаются в БУ 2 способами: 1) накоплением начисленных сумм на отдельном счете (Д20, 23,25,26 и др. К 05); 2) путем уменьшения первоначальной ст-ти объекта – ст-ть НМА списывается на счета издержек произ-ва и обращения (Д20, 23,25,26 и др. К 04) - этот способ применяют по организационным р-дам и деловой репутации п/п. Ам-ция не начисляется по НМА некоммерческих орг-ций. Обороты по продаже и безвозмездной передачи облагаются НДС.

При инвентаризации НМА необходимо проверить наличие документов, подтверждающих права п/п на исп-ие НМА; правильность и своевременность отражения НМА на балансе.

квартала на счете формир-ся промежуточный итог фин-го рез-та за 1-ый квартал, по истечению 2-го – за первое полугодие, 3-го – за 9 месяцев, 4-го – итоговый фин-ый рез-т за год.

Фин-ый рез-т представляет собой разницу м/д величиной доходов и расходов п/п-я. Превышение доходов над расходами означае прирост им-ва, т.е. прибыль п/п-я, и наоборот.