Статья: Денежные потоки организации и управление ими
Оценить все направления поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств предприятия прямым методом можно с помощью таблицы 8.1.
Таблица 8.1
Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
| Наименование операции по счетам | 50 | 51 | 52 | Проч. | Всего |
| Остаток денежных средств на начало периода | |||||
| + | Поток денежных средств по основной деятельности | ||||
| Поступления | |||||
| Поступления от реализации продукции, работ и услуг (62) | |||||
| Авансы, полученные от покупателей (64) | |||||
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | |||||
| Прочие поступления (67, 68, 69, 70, 80, 81) | |||||
| Расход | |||||
| Оплата за сырье и материалы (60) | |||||
| Заработная плата рабочих и служащих (70) | |||||
| Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды (67, 68) | |||||
| Прочие расходы (20, 23, 25, 26, 71, 80, 81) | |||||
| + | Поток денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||
| Поступления | |||||
| Реализация долгосрочных активов (08, 47, 48) | |||||
| Расход | |||||
| Долгосрочные вложения и инвестиции (04, 06, 08, 58) | |||||
| + | Поток денежных средств по финансовой деятельности | ||||
| Поступления | |||||
| Поступление кредитов и займов (90, 92, 94, 95) | |||||
| Эмиссия акций (75) | |||||
| Расход | |||||
| Возврат кредитов и займов (90, 92, 94, 95) | |||||
| Выкуп акций (75) | |||||
| = | Совокупный денежный поток по всем видам деятельности | ||||
| Остаток денежных средств на конец периода |
Необходимо помнить, что совокупный денежный поток должен быть равен разности начального и конечного сальдо денежных средств за период.
Оценка денежного потока косвенным методом
Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и:
позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;
устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.
Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.
Подготовка отчета о движении денежных средств на основе косвенного метода проходит в несколько этапов:
расчет изменений по статьям баланса и определение факторов, влияющих на увеличение или уменьшение денежных средств предприятия;
анализ ф. № 2 и классификация источников поступления денежных средств и направлений использования;
объединение полученных данных в отчете о движении денежных средств.
Оценить все направления денежных средств предприятия косвенным методом можно с помощью таблицы 8.2.
Таблица 8.2
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
| + | Основная деятельность | Сумма |
| → |
Прибыль (за вычетом налогов) Использование прибыли (соц. сфера) | Чистая прибыль = Прибыль отчетного года за вычетом налога на прибыль |
| + | Амортизационные отчисления | Амортизационные отчисления прибавляются к сумме чистой прибыли т.к. они не вызывали оттока денежных средств |
| + |
Изменение суммы текущих активов Дебиторская задолженность Запасы Прочие текущие активы | Увеличение суммы текущих активов означает, что денежные средства уменьшаются за счет роста запасов и дебиторской задолженности |
| + |
Изменение суммы текущих обязательств (за исключением банковских кредитов) Кредиторская задолженность Прочие текущие обязательства | Увеличение текущих обязательств вызывает увеличение денежных за счет предоставления отсрочки оплаты от кредиторов, получения авансов от покупателей |
| + | Инвестиционная деятельность | |
| → |
Изменение суммы долгосрочных активов Основные средства и нематериальные активы Незавершенные капитальные вложения К-во Просмотров: 285
Бесплатно скачать Статья: Денежные потоки организации и управление ими
|