Учебное пособие: Реформирование бухгалтерской финансовой отчетности в РФ

Д 73.2 К 98.4 – отражается дебиторская задолженность м-о лица в виде разницы в ценах между розничной ценой и остаточной стоимостью недостающего объекта

Д 50 (70) К 73.2 – возмещение недостачи

Д 98.4 К 91.1 – разница в цене списывается на прочие финансовые доходы предприятия

Если вина м-о лица не установлена:

Д 91.2 К 94 – недостача списывается на прочие финансовые расходы

Инвентаризация дебиторской задолженности:

Если срок исковой давности истек (3 года), то сумма дебиторской задолженности списывается на прочие финансовые расходы предприятия:

Д 91.2 К 62(76)

Одновременно со списыванием дебиторской задолженности эта сумма в течении 5 лет учитывается на забалансовом счете 007.

Если в течении 5 лет должник погасит дебиторскую задолженность, то на поступление сумм от дебитора составляется проводка:

Д 51 К 91.1

Инвентаризация кредиторской задолженности:

Д 60(76) К 91.1 – кредиторская задолженность списывается на прочие финансовые доходы предприятия по истечении срока исковой давности

Инвентаризация денежных средств в кассе:

Д 50 К 91.1 – излишки

Д 94 К 50 – недостача

Д 73.2 К 94 – недостача по вине м-о лица

Д 50(70) К 73.2 – возмещение недостачи м-о лицом

Д 91.2 К 94 – если вина не установлена

Виды балансов.

В зависимости от целевого назначения применяются различные виды бухгалтерских балансов – вступительный, текущий, разделительный, объединенный, сводный (консолидированный), ликвидационный и др.

Вступительный баланс отражает активы организации и ее обязательства в начале ее деятельности.

Ликвидационные балансы составляются при ликвидации организации.

Текущие балансы составляются в течение всего времени функционирования организации и подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные.

Разделительные балансы составляются в момент разделения организации на несколько более мелких, объединительные – на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную организацию.

Сводные балансы составляются министерствами и ведомствами и содержат агрегированные данные по всем организациям и предприятиям министерств и ведомств.

Консолидированные балансы составляются материнской организацией и содержат обобщающую информацию об имуществе и обязательствах организации и ее дочерних организаций.

Построение баланса в России и международной практике.

В международной практике применяются две формы бухгалтерского баланса:

1. горизонтальная форма;

2. вертикальная форма.