Учебное пособие: Реформирование бухгалтерской финансовой отчетности в РФ

- Добавочный капитал

- Резервный капитал

- Нераспределенная прибыль

Он заполняется по данным Главной книги, по счетам 80, 83, 82, 84.

2 раздел отчета называется «Резервы». Этот раздел заполняется по данным счетов 96 «резервы предстоящих расходов» (на отпуск, ремонт основных средств, выслуга лет); 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»; 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Во втором разделе информация раскрывается по каждому виду резерва.

В отчете в справке раскрывается информация о чистых активах.

Чистые активы, сущность и расчет.

Чистые активы – стоимость имущества предприятия, которое свободно от долговых обязательств.

Сумма чистых активов определяется ежеквартально и по итогам года как разница между суммой актива баланса и суммами по разделу 4 и 5.

Если чистые активы меньше, чем уставный капитал предприятия, то организации придется сокращать уставный капитал или ликвидировать предприятие.

Величина чистых активов используется для определения доли учредителя, решившего покинуть организацию (ООО).

Модели отчета о движении денежных средств (форма №4) в России и мировой практике.

В международной практике существует два способа составления отчета:

- прямой

- косвенный

Прямой способ

В России форма №4 составляется прямым способом, т.е. каждый показатель формы №4 отражается на основании первичных документов или по данным Главной книги. Прямой метод составления отчета самый точный метод.

Косвенный метод

Отражаются только некоторые денежные потоки, которые показываются по фактическому объему, остальные денежные потоки находятся арифметическим путем с использование баланса.

Назначение и содержание отчета о движении денежных средств (форма №4).

Отчет составляется по данным счетов 50, 51, 52, 55. В отчете информация о денежных потоках отражается в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая деятельность – деятельность предприятия, приносящая для предприятия основные доходы, а также от прочих видов деятельности, которые не связаны с инвестициями и финансами.

Например, к денежным поступлениям от основной деятельности относятся:

- поступления от покупателей и заказчиков за проданные товары, продукцию, работу и услуги;

- прочие доходы – поступления по операционным и внереализационным доходам (в виде выручки от продажи основных средств и других активов, проценты за хранение денежных средств на расчетном счете и др.)

К денежным выплатам относятся:

- выплаты поставщикам;

- выплаты работникам в виде оплаты труда;

- перечисление налогов в бюджет и т.д.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов.

К денежным поступлениям по этому виду деятельности относятся: