Учебное пособие: Реформирование бухгалтерской финансовой отчетности в РФ

Д 62 К 91.1

Вычитается проводка на НДС:

Д 91.2 К 68

Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение договорных обязательств:

Д 76 К 91.1

Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности:

Д 60(76) К 91.1

Строка 100 «Прочие расходы» объединены прочие операционные и внереализационные расходы

Остаточная стоимость проданных объектов основных средств, нематериальных активов и остаточная стоимость ликвидированных объектов:

Д 91.2 К 01

Фактическая себестоимость, проданных активов (материалы, ценные бумаги):

Д 91.2 К 10(58)

Сумма начисленных налогов за счет финансовых результатов (налог на имущество): Д 91.2 К 68

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется арифметическим путем:

стр.050+стр.060-стр.070+стр.080+стр.090-стр.100

Строка 141 «Отложенные налоговые активы» (ОНА). Эта строка заполняется предприятием, которые используют ПБУ 18/02 «расчет налога на прибыль». Данный показатель заполняется как разница между оборотом по Д 09 в корреспонденции со счетом 68 и оборотом по К 09 в корреспонденции со счетом 68.

ОНА = вычитаемые временные разницы (ВВР) умноженные на ставку налога на прибыль

ВВР возникает, когда в бухгалтерском учете расходы списываются сразу, а в налоговом учете постепенно.

Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО). Данный показатель отражается как разница между оборотом по К 77 (Д 68 К 77) и оборотом по Д 77 (Д 77 К 68).

ОНО = налогооблагаемые временные разницы (НВР) умноженные на ставку налога на прибыль

НВР возникают, когда налоговая прибыль в отчетном квартале будет меньше бухгалтерской прибыли.

Строка 150 «Текущий налог на прибыль» определяется арифметическим путем. Путем умножения стр.140 на ставку налога на прибыль.

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток)» определяется арифметическим путем:

стр.140+стр.141-стр.142-стр.150

Отчет об изменениях капитала (форма №3), его построение и содержание.

В форме № 3 раскрывается структура и движение капитала предприятия. Форма состоит из двух разделов:

1. Изменения капитала

2. Резервы

Информация по 1 и 2 разделу указывается в виде остатка на начало отчетного года, поступления за год, расходования в отчетном году и остатка на конец года.

1 раздел отчета раскрывает информацию по собственному капиталу предприятия: