Контрольная работа: Банковская аудиторская проверка

9. Если доля участника в уставном капитале превышает 20 %, то проверяется наличие разрешения ЦБ РФ;

10. Сумма, поступившая в оплату доли участника, не превышает суммы по договору;

11. Оплата долей произведена в пределах установленного срока, т. е. в течение месяца после государственной регистрации банка.

При этом проверяются соответствующие первичные документы, подтверждающие факт оплаты уставного капитала безналичным путем, полнота, своевременность и правильность отражения этих операций по корреспондентскому счету банка в РК ЦФ и по счету «Уставный капитал неакционерных банков» по соответствующим счетам второго порядка в зависимости от формы собственности участника (государственные или негосударственные организации) – в разрезе лицевых счетов участников – юридических лиц.

В ходе аудита поступления денежных средств от участников - физических лиц необходимо проверить выполнение следующих условий:

1. Наличие договора с физическим лицом на внесение вклада в уставный капитал банка;

2. Наличие представленных физическим лицом документов об оплате подоходного налога за истекший год и прошедший период текущего года с указанием размера уплаченного налога;

3. Доля участника – физического лица не превышает 35 % от величины уставного капитала банка;

4. Если доля участника – физического лица в уставном капитале превышает 20 %, то проверяется наличие разрешения ЦБ РФ;

5. Сумма, поступившая в оплату доли участия, не превышает суммы по договору;

6. Оплата долей произведена в пределах установленного срока, т. е. в течение месяца после государственной регистрации банка.

При этом проверяются соответствующие первичные документы, подтверждающие факт оплаты уставного капитала наличным путем, полнота, своевременность и правильность отражения этих операций по счетам 20202 «Касса кредитных организаций» и 102 «Уставный капитал» по соответствующим лицевым счетам участников – физических лиц.

Процедура проверки оплаты уставного капитала в иностранной валюте имеет свои особенности, связанные с тем, что уставный капитал учитывается в национальной валюте, независимо от того, оплачен он в рублях или в иностранной валюте. Оплата уставного капитала банка в иностранной валюте расценивается как конверсионная, что отражается на валютной позиции банка.

При проверке оплаты уставного капитала материальными активами следует, прежде всего, убедиться в соблюдении двух условий:

1. Общая доля материальных ценностей (кроме здания) не превышает 20 % величины уставного капитала первые два года деятельности банка и 10 % при последующем увеличении уставного капитала;

2. Принимаемые материальные ценности используются непосредственно в банковской деятельности, определенной законодательством и банковской лицензией.

В ходе проверки поступления материальных ценностей от участника – юридического (физического) лица необходимо убедиться в соблюдении следующих условий:

1. Всех условий, предусмотренных для юридического (физического) лица при формировании уставного капитала банка денежными средствами в валюте РФ. Вместо договора на внесение вклада должен быть договор мены;

2. Наличие акта приемки – передачи материального актива;

3. Наличие документов, подтверждающих принадлежность материальных ценностей участнику на правах собственности;

4. Наличие денежной оценки стоимости каждого вносимого материального актива, произведенной в установленном порядке.

Кроме того, проверяется полнота, своевременность и правильность отражения этих операций по счетам 604 «Основные средства» и 102 «Уставный капитал» - по соответствующим лицевым счетам участников – юридических и физических лиц.

Процедура проверки правильности внебалансового учета операций по формированию уставного капитала неакционерного банка сводится к следующему. После регистрации банка неоплаченная стоимость долей объявленного уставного капитала должна проводиться по дебету внебалансового счета 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью) – по лицевым счетам, открываемым каждому участнику. проверяется правильность отражения сумм по каждому лицевому счету, открытому на внебалансовом сч. 90602.

По мере оплаты участниками своих долей должны осуществляться расходные операции по соответствующим лицевым счетам участников, открытым на внебалансовом сч. 90602.

5. ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА АКЦИОНЕРНОГО БАНКА

В ходе аудиторской проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен изучить и проанализировать следующие основные документы:

1. Устав банка и учредительные документы;

2. Лицензии на осуществление банковских операций;

3. Протоколы общих собраний, заседаний совета банка;