Контрольная работа: Банковская аудиторская проверка
Документы, необходимые для аудита операций по изменению уставного капитала и процедуры проверки описаны в п. 5 контрольной работе.
Аудит уменьшения уставного капитала
Уменьшение уставного капитала банка должно быть предметом пристального внимания аудитора. Согласно Указаниям Банка России уменьшение уставного капитала должно проводиться теми кредитными организациями, величина собственных средств (капитала) которых становится ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке (за исключением случаев, когда имеются основания для отзыва у кредитной организации лицензии). При выявлении по отчетности или по результатам инспекционных проверок такого факта территориальное учреждение Банка России направляет кредитной организации предписание с требованием о приведении величины собственных средств (капитала) и размера уставного капитала. Если в течение 45 дней после получения предписания банку не удалось увеличить собственный капитал до необходимой величины, он обязан уменьшить уставный капитал до размера фактически имеющихся собственных средств. Решение об уменьшении уставного капитала должно быть принято общим собранием акционеров (участников) банка и согласовано с Федеральной антимонопольной службой.
Уменьшение уставного капитала банка может быть произведено двумя путями: сокращением общего количества акций (долей) банка либо уменьшением их номинальной стоимости. Анализируя уменьшение уставного капитала, аудитор должен учитывать, что Банк России требует, чтобы оно производилось в первую очередь за счет погашения принадлежащих банку собственных акций (долей) выкупленных у акционеров. Но следует помнить, что уменьшение уставного капитала за счет погашения части акций допустимо только в том случае, если такая возможность предусмотрена уставом банка. При уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций банк должен провести выпуск акций с уменьшенной номинальной стоимостью, соблюдая все требования и Инструкции Банка России. В процессе размещения акции с прежней номинальной стоимостью конвертируются в акции с уменьшенной номинальной стоимостью. Не зависимо от способа уменьшения уставного капитала датой, с которой принимается его новая величина, является дата отражения соответствующих проводок в балансе банка.
В ходе проверки аудитор должен удостовериться, что банком выполнены все необходимые процедуры, связанные с уменьшением уставного капитала, соответствующие операции отражены в бухгалтерском учете и отчетности, проведена регистрация изменений его величины с соблюдением норм действующего законодательства.
Аудит увеличения уставного капитала
Увеличение уставного капитала банка может происходить как за счет увеличения номинальной стоимости объявленных акций (долей), так и размещения дополнительных акций (внесения дополнительных долей). Сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет капитализации собственных средств, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов (собственных средств) банка и суммой его уставного капитала и резервного фонда.
При увеличении уставного капитала банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, он должен быть оплачен участниками в течение одного года после принятия решения общим собранием об увеличении уставного капитала банка. Проверка соблюдения указанного требования осуществляется аудитором по протоколу общего собрания участников и выписке из балансового счета 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью».
При анализе увеличения уставного капитала банка в форме