Контрольная работа: Федеральные налоги и сборы

Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на год и может быть продлено. Для этого в налоговый орган подаются перечисленные выше документы, подтверждающие сумму выручки за истекший период освобождения (за каждые три последовательных календарных месяца), и уведомление о продлении права на освобождение или от отказе от использования данного права.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст.146 НК РФ):

- реализация товаров, услуг, работ на территории РФ;

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организацией;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Перечисленные выше операции не подлежат обложению НДС, если они совершаются в интересах органов государственной власти и местного самоуправления в рамках выполняемых ими полномочий (п.2 ст.146 НК РФ).

Освобождаются от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ:

1. Операции, имеющие социальное значение:

- реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;

- реализация медицинских услуг, услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

- реализация товаров, работ и услуг, произведенные общественными организациями инвалидов, в которых численность инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80%, организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в оплате труда не менее 25% и т.п. организациями;

- реализация жилых домов и долей в них, работ по строительству жилья для военнослужащих в рамках соответствующих программ;

- услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими организациями;

2. Услуги учреждений культуры и искусства;

3. Реализация товаров (за исключением подакцизных) в рамках оказания безвозмездной помощи в соответствии с федеральным законом;

4. Банковские операции (за исключением инкассации);

5. Услуги санаторно-курортных и оздоровительных учреждений, расположенных на территории РФ и др.

Перечень товаров, не подлежащих налогообложению при перемещении через таможенную границу РФ, приведен в ст.150 НК РФ. К ним относятся товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи Российской Федерации, технологическое оборудование и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал, продукция морского промысла рыбопромышленных предприятий РФ и т.д.

Налоговая база определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг, включая акциз, без включения в них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под продажной ценой понимается цена, исчисленная в соответствии со ст.40 НК РФ и соответствующая рыночным ценам. На практике под ценой реализации понимается цена, указанная сторонами сделки. В случае несогласия налоговых органов с указанными ценами они могут оспорить их в судебном порядке.

В состав налоговой базы также включаются:

- денежные средства, полученные предприятием, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, в том числе суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок или частичной оплаты за реализованные товары;

- суммы, полученные в виде процента по векселям, процента по товарному кредиту в части, повышающей размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России;

- суммы, поступившие в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров. Указанные суммы являются объектом налогообложения только в том случае, если они поступили по договору поставки товаров и оказания услуг, договору купли-продажи. Включение этих сумм в облагаемый оборот связано с тем, что изначально налогоплательщики уходили от уплаты НДС, подменяя стоимость товаров в договорах поставки суммами финансовой помощи, штрафов и т.п., которые по предыдущему закону об НДС не являлись объектами налогообложения.

Все перечисленные суммы включаются в налоговую базу в полном объеме, включая НДС, и облагаются налогом по расчетным ставкам (10/110 или 18/118).

При оказании посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного в виде надбавок или вознаграждений.

По товарам, ввозимым на территорию РФ, в налогооблагаемую базу входят: таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам – сумма акциза.

Если организация реализует товары или услуги, облагаемые по разным ставкам, налоговая база формируется в разрезе каждой ставки налога.

В настоящее время предприятие самостоятельно определяет момент реализации товаров для целей налогообложения: