Контрольная работа: Федеральные налоги и сборы

Налоговый период – календарный месяц

Ставки налога едины на всей территории РФ и разделяются на два вида: твердые, устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения; адвалорные, устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров.

Порядок и способы исчисления

Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем видам товара.

Сумма акциза во всех первичных документах (включая счет-фактуру) и в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой.

При исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, из суммы акцизов по реализованным товарам исключаются:

а) суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе в РФ подакцизных товаров, в дальнейшем использованных как сырье для производства подакцизных товаров;

б) суммы акциза в случае возврата или отказа от подакцизных товаров покупателем;

в)суммы акцизов, исчисленные с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок и др.

Если сумма акциза, уплаченная поставщикам, окажется больше суммы акциза, начисленного по реализованным товарам, она подлежит зачету в счет платежей последующих налоговых периодов или подлежит возврату.

Пример расчета акциза

Организация реализовала со своего акцизного склада розничной торговой организации вина крепленые с долей этилового спирта 30% в количестве 200 литров. Ставка акциза за один литр безводного этилового спирта 19,5 руб., ставка акциза за вина крепленые 146 руб. за один литр безводного этилового спирта.

Сумма акциза реализованной продукции будет равна: (146х30%)/100%х200=8760 руб.

Сумма акциза по спирту этиловому, использованному для производства вин, уплаченная поставщикам, составила 1500 руб. к вычету из бюджета может быть принята сумма, не превышающая суммы акциза, рассчитанного по формуле: С=(АхК)/100%хО, где С – сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина; А – налоговая ставка за один литр безводного этилового спирта; К – крепость вина; О – количество реализованного вина.

С=(19,5х30%)/100%х200=1170 руб.

Сумма акциза к уплате в бюджет равна 8760-1170=7590 руб.

Порядок и сроки уплаты зависят от даты реализации подакцизного товара, а также от их видов. Например, по автомобильному бензину, реализованному с 1 по 15 число в отчетном месяце, срок уплаты – не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным. Если бензин реализован с 16-го по последнее число отчетного месяца, то уплата акциза должна быть произведена не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налог по подакцизным товарам уплачивается по месту производства, а по алкогольной продукции, кроме того, по месту реализации с акцизных складов. При этом налогоплательщики должны предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

3. Налог на доходы физических лиц

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц определен гл. 23 НК РФ.

Плательщики налога подразделяются на две группы:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

2. физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории страны менее 183 дней в году.

Объектом налогообложения для плательщиков первой группы является совокупный доход, полученный как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Для плательщиков второй группы объектом налогообложения является доход, полученный от источников в РФ.

К доходам от источникам в РФ относятся:

- доходы от трудовой деятельности

- доходы от индивидуальной предпринимательской и другой профессиональной деятельности;

- дивиденды и проценты по вкладам и ценным бумагам (сверх ставки рефинансирования)