Контрольная работа: Федеральные налоги и сборы

К вычету принимается НДС по продукции, отгруженной в счет ранее полученных авансов, и НДС, уплаченная поставщикам материалов и услуг. Общая сумма вычетов составит:

(45000х18%)/118% +10000=16864 руб.

Сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет за налоговый период:

109830-16864=92966 руб.

Порядок уплаты

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, принимается равной нолю. Оставшаяся сумма превышения вычетов направляется на погашение задолженности по НДС в последующие три налоговых периода, а также на уплату присужденных налогоплательщику штрафов, пени, сумм недоимок. Если в течении трех налоговых периодов сумма не была зачтена, она возвращается плательщику по его заявлению в течении двух недель с даты подачи заявления (при нарушении указанного срока начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ).

По товарам и услугам, облагаемым по ставке 0%, возмещение из бюджета производится по отдельной налоговой декларации в течении с трех месяцев с даты ее подачи.

Если российская организация приобретает товары (услуги) у иностранной организации, работающей в России, но не состоящей в налоговом учете в Российской Федерации, российская организация выступает в роли налогового агента. В ее обязанности входит удержание НДС из доходов иностранной фирмы. Уплата такого НДС в бюджет должна быть произведена одновременно с расчетом за товары или услуги.

2. Акцизы

Порядок исчисления и уплаты акцизов определен в гл.22 НК РФ. Подакцизными товарами являются: алкогольная продукция, табак, легковые автомобили и мотоциклы, автомобильный бензин, нефтепродукты и др.

Налогоплательщиками акцизов в соответствии со ст.179 НК РФ выступают:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Объектом налогообложения служат (ст.182 НК РФ):

- реализация на территории РФ подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на эти товары на безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате;

- реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков-производителей либо с акцизных складов других организаций;

- получение и принятие к учету нефтепродуктов организациями и индивидуальными предпринимателями на территории РФ;

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.

Следует отметить, что в целях контроля за реализацией алкогольной продукции и борьбы с ее теневым оборотом гл.22 НК РФ была введена система акцизных складов для производителей и оптовых продавцов крепкой алкогольной продукции (с долей спирта более 9%). Приказом МНС РФ от 31.03.2003г. №БГ-3-07/154 был утвержден порядок хранения и учета алкогольной продукции, находящейся под действием режима налогового склада. Вышеуказанные документы изданы на основании Постановления Правительства РФ от 01.10.2002г. №723 «Об утверждении общих требований к порядку и условиям выдачи разрешения на учреждение акцизных складов и порядку выдачи региональных специальных марок». С 01.01.2006г. на основании Федерального Закона от 21.07.2005г. № 107-ФЗ отменен режим налогового склада в отношении алкогольной продукции и исключены из числа плательщиков акцизов склады оптовых организаций. [2]

Льготы. Не подлежат налогообложению акцизами операции, предусмотренные ст.183 НК РФ:

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделение другому;

- экспорт подакцизных товаров;

- первичная реализация конфискованных подакцизных товаров на промышленную переработку;

- закачка природного газа в пласт и подземные хранилища и др.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров в размере утвержденных ставок:

- по товарам, на которые установлены твердые ставки, - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

- по товарам, на которые установлены адвалорные (в%) ставки, - как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров (без акциза и НДС).