Контрольная работа: Федеральные налоги и сборы

Доходы от источников за пределами РФ включают трудовые доходы, доходы от участия в иностранных организациях и др.

Льготы по налогу предоставляются в форме полного или частичного освобождения от уплаты налога и в форме налоговых вычетов.

В соответствии со ст.217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся:

- государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов;

- компенсационные выплаты;

- вознаграждения донорам, алименты;

- суммы материальной помощи, выплаченными в связи со стихийными бедствиями и чрезвычайными ситуациями;

Не подлежат налогообложению доходы в сумме до 4000 руб. и др.

Все вычеты подразделяются на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты производятся из доходов от трудовой деятельности и представляются в соответствии со ст.218 НК РФ ежемесячно в сумме:

1. 3000 руб. – лицам, получившим лучевую болезнь вследствие чернобыльской катастрофы, инвалидам Великой Отечественной Войны и т.п. подобным категориям граждан;

2. 500 руб. – Героям СССР и РФ, лицам, награжденным орденами Славы трех степеней, ветеранам Великой Отечественной Войны, инвалидам с детства и др.;

3. 400 руб. – всем работающим гражданам до того месяца, когда совокупный доход с начала года не превысил 20000 руб.;

4. 600 руб. – физическим лицам, имеющим детей, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором совокупный доход не превысил 40000 руб. вдовам, вдовцам и одиноким родителям данный вычет предоставляется в двойном размере.

Стандартные вычеты предоставляются работодателями, выступающими в роли налоговых агентов, на основании письменного заявления физического лица по одному, любому месту работы.

Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, ему предоставляется один максимальный вычет.

Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в соответствии со ст.219 НК РФ в размере произведенных ими расходов социального характера:

1. сумм, перечисленных физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;

2. сумм, уплаченных в образовательных учреждениях самих работников или обучение их детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 38000 руб.;

3. сумм, уплаченных за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, но не более 38000 руб.

Социальный налоговый вычет предоставляется налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Имущественные налоговые вычеты предусмотрены в соответствии со ст.220 НК РФ в двух случаях:

1. при продаже жилых домов, дач, квартир, содовых домиков или земельных участков, находящихся в собственности менее трех лет, - в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более 1 млн. руб., и при продаже другого имущества (гаража, автомобиля, ценных бумаг и др.), находившегося в собственности менее трех лет, в сумме полученного дохода, но не более 125000 руб. если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода.

2. при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры – в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб., без учета процентов по ипотечным кредитам, полученным на приобретение (строительство). Повторное предоставление налогоплательщику указанного вычета не допускается. Данный вычет также не предоставляется также, если оплата расходов на приобретение жилья произведена за счет средств работодателя, а также в тех случаях, когда договор купли-продажи жилья заключен между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст.20 НК РФ.

Имущественный налоговый вычет может предоставляться на основании письменного заявления физического лица как налоговым органом, так и работодателем.

Профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст.221 НК РФ предоставляется:

- индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов – в размере 20% общей суммы доходов);

- лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

- лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов в размерах от 20 до 40% от суммы начисленного дохода (в зависимости от характера авторского произведения).