Контрольная работа: Федеральные налоги и сборы

Лица, получающие профессиональный вычет, не имеют права на получение стандартных налоговых вычетов.

Налоговая база включает все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом льгот. В состав налоговой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной, натуральной форме и в форме материальной выгоды. Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются в рубли. Доходы в форме материальной выгоды возникают в следующих случаях:

1. при получении средств в рублях под процент более низкий, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ, а при получении заемных средств в валюте – под процент ниже 9% годовых.

2. при приобретении товаров или услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми в соответствии с гражданско-правовым договором.

3. в случае выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.

Налоговый период – календарный год

Налоговые ставки:

- 35% - в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы в части превышения 4000 руб.; б)страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; в) проценты по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; г) суммы экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% в валюте (за исключением материальной выгоды по ссудам)

- 30% в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;

- 9% - в отношении дивидендов, полученных физическими лицами;

- 13% - в отношении остальных видов доходов.

Порядок исчисления налога.

Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в полных рублях.

Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма не может превышать 50% суммы доходов.

Пример расчета налога на доходы физических лиц.

Заработная плата физического лица за год составила 120000 руб., в том числе за январь-март 20000 руб., за январь-май – 40000 руб. доход от продажи квартиры, находившейся в собственности в течении двух лет, составил 16000000руб. физическое лицо получило ссуду от предприятия на один год в сумме 10000 руб. под 5% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ в указанный период составляла 12% годовых. Физическое лицо имеет троих несовершеннолетних детей.

Размер материальной выгоды по ссуде:

10000х(12%х3/4-5%)/100%=400руб.

В состав совокупного трудового дохода войдут: трудовые доходы -120000 руб., доход от продажи квартиры – 16000000 руб. и сумма материальной выгоды – 400 руб. всего доходов 16120400 руб.

Из доходов физического лица будут произведены стандартные налоговые вычеты за три месяца на самого работника в сумме 1200 руб. (400х3) и на детей в сумме 9000 руб. (600х3х5), а также имущественный вычет в размере 1000000 руб., всего 1010200 руб.

Сумма дохода составит:

- облагаемого по ставке 13%: 16120000-1010200=15109800 руб.

- облагаемого по ставке 35%: 400 руб.

Сумма налога, облагаемого по ставке 13% равна 15109800х13%/100%=1964274 руб., а по ставке 35%: 400х35%/100%=140 руб. общая сумма налога к уплате в бюджет составит 1964414 руб.

Порядок уплаты налога.

Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.

При выплате дохода в натуральной форме или виде материальной выгоды налог уплачивается на следующий день после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность составления налоговой декларации. Декларация предоставляется в налоговый орган дважды. До начала очередного налогового периода указанные лица предоставляют в налоговый орган декларацию о предполагаемом доходе на предстоящий год. На основании этой декларации налоговый орган определяет размеры авансовых платежей налога, уплата которых производится в три срока:

- за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы;