Курсовая работа: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 8

1.3. Анализ отгрузки и реализации продукции

Объем реализации продукции зависит от объема выпуска товарной продукции; изменения остатков готовой продукции на складе; остатков отгруженной, но еще не оплаченной покупателями продукции. Соответственно от объема реализации (продаж) зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.

При определении выручки от реализации продукции по мере ее оплаты товарный баланс можно записать следующим образом:

B^p = V^тп + (V_н ^г – V_к ^г ) + (V_н ^о – V_к ^о ),

Где В^р — объем реализации продукции за отчетный период, тыс.руб.;

V_н ^г ,V_к ^г — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец отчетного периода, тыс.руб. (строка 214 формы №1);

V_н ^о ,V_к ^о — остатки отгруженной продукции на начало и конец отчетного периода, неоплаченные покупателями, тыс.руб. (строка 215 формы №1)

В^р = 7637+(266 – 1150) + (482 – 3677) = 3558 тыс.руб.

Исходя из этой цифры можно сделать вывод, что в анализируемом периоде предприятием было реализовано меньше продукции, чем оно произвело, то есть на складе стало еще больше товарной продукции.

2. Анализ себестоимости продукции

2.1. Анализ затрат на производство продукции

Важнейшим показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции, который при прочих равных условиях существенно влияет на финансовые результаты деятельности предприятия — его валовую прибыль (убыток).

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости осуществляется по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Для анализа себестоимости составляются таблицы 1 и 2.

Таблица 1

Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %
	план	факт	+, -	план	Факт	+, -
Материальные затраты	2907	3001	94	42,30	40,61	-1,68
Заработная плата	756	794	38	11,00	10,75	-0,25
Отчисления на социальные нужны	91	322	231	1,32	4,36	3,03
Амортизация ОС	552	574	22	8,03	7,77	-0,26
Прочие затраты	1308	1351	43	19,03	18,28	-0,75
Коммерческие расходы	368	382	14	5,35	5,17	-0,18
Управленческие расходы	891	965	74	12,96	13,06	0,10
Полная себестоимость	6873	7389	516	100,00	100,00
в том числе:
— переменные расходы	5062	5468	406	73,65	74,00	0,35
— постоянные расходы	1811	1921	110	26,35	26,00	-0,35

Из таблицы 1 следует, что в фактическом периоде практически не произошли изменения, уменьшение доли заработной платы составляет на 0,25%. В общем картина распределения затрат на производство практически не изменилась, произошли лишь незначительные изменения по всем элементам, кроме материальных затрат, которые уменьшились на 1,68%. Но оно компенсируется за счет остальных небольших изменений.

Таблица 2

Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции

Затраты	Сумма, тыс.руб.	Факторы изменения себестоимости
		Объем выпуска продукции, т	Структура продукции, %	Переменные затраты, тыс.руб.	Постоянные затраты, тыс.руб.
По плану на плановый выпуск продукции (пл)	5802,00	200	45,00%	22,24	1811
			53,00%	18,24
			2,00%	13,99
По плану, пересчитанному на фактический объем производства (усл.1)	6094,67	214,66667	45,00%	22,24	1811
			53,00%	18,24
			2,00%	13,99
По плановому уровню на фактический выпуск продукции (усл.2)	6085,69	214,66667	46,12%	22,24	1811
			49,84%	18,24
			4,04%	13,99
Фактические при плановом уровне постоянных затрат (усл.3)	5931,99	214,66667	46,12%	20,33	1811
			49,84%	18,33
			4,04%	17,06
Фактические (факт)	6041,99	214,66667	46,12%	20,33	1921
			49,84%	18,33
			4,04%	17,06

Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл.1–план) =	292,67
Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 – усл.1) =	-8,99
Влияние изменения переменных затрат: (усл.3 – усл.2) =	-153,69
Влияние изменения постоянных затрат: (факт – усл.3) =	110,00

В связи с перевыполнением плана по выпуску продукции сумма затрат возросла на 292,67 тыс.руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат сократилась на 8,99 тыс.руб. Изменение уровня удельных переменных затрат снизило суммарные издержки на 153,69 тыс.руб., а увеличение постоянных затрат увеличило суммарную себестоимость на 110 тыс.руб.

2.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Данный показатель исчисляется путем деления полной себестоимости товарной продукции на стоимость произведенной товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия:

,

где: УЗ - удельные затраты на рубль товарной продукции;

V_общ - объем продукции в натуральных единицах измерения;

З_i – переменные затраты единицы продукции, рублей;

Ц_i - цена единицы продукции, рублей.

З_{пос т} – объем постоянных затрат в анализируемом периоде, руб.