Курсовая работа: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 8
Таблица 3
Исходные данные для факторного анализа затрат на рубль товарной продукции
| Затраты | Сумма, тыс.руб. | Факторы изменения себестоимости | ||||
| Объем выпуска продукции, т | Структура продукции, % | Переменные затраты, тыс.руб. | Постоянные затраты, тыс.руб. | Цена, тыс. руб. | ||
| По плану на плановый выпуск продукции (пл) | 0,8279 | 200 | 45,00% | 22,24 | 1811 | 30 |
| 53,00% | 18,24 | 39 | ||||
| 2,00% | 13,99 | 43,5 | ||||
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства (усл.1) | 0,8103 | 214,66667 | 45,00% | 22,24 | 1811 | 30 |
| 53,00% | 18,24 | 39 | ||||
| 2,00% | 13,99 | 43,5 | ||||
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции (усл.2) | 0,8093 | 214,66667 | 46,12% | 22,24 | 1811 | 30 |
| 49,84% | 18,24 | 39 | ||||
| 4,04% | 13,99 | 43,5 | ||||
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат (усл.3) | 0,7767 | 214,66667 | 46,12% | 20,33 | 1811 | 31 |
| 49,84% | 18,33 | 40 | ||||
| 4,04% | 17,06 | 33,23 | ||||
| Фактические при плановых оптовых ценах (усл.4) | 0,7888 | 214,66667 | 46,12% | 20,33 | 1811 | 30 |
| 49,84% | 18,33 | 39 | ||||
| 4,04% | 17,06 | 43,5 | ||||
| Фактические (факт) | 0,7911 | 214,66667 | 46,12% | 20,33 | 1921 | 31 |
| 49,84% | 18,33 | 40 | ||||
| 4,04% | 17,06 | 33,23 | ||||
| Влияние изменения объема продукции (усл1-пл) = | -0,0177 | |||||
| Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1) = | -0,0010 | |||||
| Влияние изменения переменных затрат (усл3-усл2) = | -0,0325 | |||||
| Влияние изменения постоянных затрат (усл4-усл3) = | 0,0121 | |||||
| Влияние изменения цен (факт-усл4) = | 0,0023 | |||||
| Общее изменение (факт-план) = | -0,0368 | |||||
3. Анализ финансовых результатов
На предприятиях всех видов основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности является прибыль (убыток).
В показателе прибыли (убытка) отражаются объем реализации продукции (работ, услуг), ее структура, эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и иного имущества предприятия, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Анализ балансовой прибыли (убытка) проводится по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Оценка балансовой прибыли проводится путем сопоставления соответствующих показателей за анализируемый период с предыдущим отчетным периодом и за ряд таких же периодов, что позволяет видеть динамику показателей и оценить тенденцию их изменения.
3.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Для анализа состава и динамики балансовой прибыли составляется таблица 4.
Таблица 4
Анализ состава и динамики балансовой прибыли
| Состав балансовой прибыли | Предыдущий год | Отчетный год | Фактически в сопоставимых ценах | Отклонение, тыс.руб. | ||
| Сумма, тыс.руб. | Структура, % | Сумма, тыс.руб. | Структура, % | |||
| 1.Балансовая прибыль | 1567 | 100 | 1905 | 100 | 1755,04 | 338 |
| 1.1.Прибыль от реализации продукции (от обычных видов деятельности) | 1194 | 76,20% | 1595 | 83,73% | 1337,28 | 401 |
| 1.2.Прибыль реализации имущества, ценных бумаг, имущественных прав (приложение №1 – Лист 02 Налоговой Декларации по налогу на прибыль ор-ганизаций) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 1.3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций (включая чрезвычайные доходы и расходы) [(060+080+090+120)-(070+100+130)] форма №2 – пункт 1.2. наст. табл. | 373 | 23,80% | 310 | 16,27% | 417,76 | -63 |
Данные таблицы 4 показывают, что фактическая сумма балансовой прибыли увеличилась на 338 тыс.руб. в сопоставимых ценах предыдущего года. Убытки от внереализационных операций уменьшились на 63тыс.руб.
3.2. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности)
Как правило, наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли промышленного предприятия составляет прибыль от реализации продукции. Поэтому важное значение имеет правильное установление количества факторов и их влияния на изменение прибыли в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Среди факторов первого уровня выделяют следующие:
— объем реализации продукции, в натуральных единицах;
— структура реализованной продукции (УД), рассчитанная на базе натуральных единиц измерения;
— себестоимость реализованной продукции (З);
— уровень среднереализационных цен (Ц).
Измерение влияния каждого фактора на прибыль осуществляется методом цепных подстановок, аналогично факторному анализу себестоимости продукции, то есть составляется таблица 5, а затем рассчитывается влияние каждого фактора.
Таблица 5
Исходные данные для факторного анализа финансовых результатов от реализации продукции
| Показатель | Факторы изменения финансовых результатов от реализации продукции | Результат | ||||
| Объем реализации, тонн | Структура, долей единицы | Цена, тыс. руб. | Себестоимость, тыс. руб. | |||
| План | 200 | 45,00% | 30 | 25 | 2453 | |
| 53,00% | 39 | 21 | ||||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | ||||
| Усл. 1 | 214,66667 | 45,00% | 30 | 25 | 2632,88671 | |
| 53,00% | 39 | 21 | ||||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | ||||
| Усл. 2 | 214,66667 | 46,12% | 30 | 25 | 2626,83341 | |
| 49,84% | 39 | 21 | ||||
| 4,04% | 43,5 | 19,75 | ||||
| Усл. 3 | 214,66667 | 46,12% | 31 | 25 | 2743,82671 | |
| 49,84% | 40 | 21 | ||||
| 4,04% | 33,23 | 19,75 | ||||
| Факт | 214,66667 | 46,12% | 31 | 23 | 2942,00005 | |
| 49,84% | 40 | 21 | ||||
| 4,04% | 33,23 | 19,73 | ||||
| Влияние изменения объема выпуска продукции:(усл.1 – план) = | 179,886708 | |||||
| Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 – усл.1) = | -6,0532951 | |||||
| Влияние изменения цены продукции: (усл.3 – усл.2) = | 116,993299 | |||||
| Влияние изменения себестоимости продукции (факт– усл.3) = | 198,173333 | |||||
Как видно из таблицы 5 не все изменения, произошедшие на предприятии относительно производственной сферы повлекли за собой увеличение прибыли от реализации продукции в сумме же прибыль увеличилась на 498,00005 тыс.руб.
3.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
3.3.1. Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и прочих активов предприятия
Результаты от прочей реализации отражают финансовые результаты от реализации излишних и неиспользуемых основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).
Для проведения анализа результатов от реализации основных средств и иных активов предприятия используются данные форм №2 и №5 бухгалтерской отчетности, а также информация из счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и счета 48 «Реализация прочих активов». Так как в выданном задании по курсовой работе не содержится необходимых данных, то проведение данного анализа считается невозможным.
3.3.2. Анализ доходов и расходов от внереализационных операций
Доходы и расходы от внереализационных операций отражают различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции.
В состав дохода (расходов) от внереализационных операций включаются доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду (если аренда не является основным видом деятельности), дивиденды по акциям, проценты по облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, а также другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные в виде экономических санкций, и возмещение убытков, а также уплаченные налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия.
При проведении анализа внереализационных результатов используется информация, содержащаяся в формах №2 и №5 бухгалтерской отчетности.
Доходы и расходы от внереализационных операций подразделяются на составные элементы: доходы и отдельно расходы по видам экономических санкций, другим источникам внереализационных доходов и причинам внерализационных расходов и убытков. Необходима также детализация доходов и дивидендов по акциям, процентов по облигациям и другим ценным бумагам, а также доходов от участия в совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду.Так как в выданном задании по курсовой работе не содержится необходимых данных, то проведение данного анализа считается невозможным.