Курсовая работа: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 8
Таблица 6
| Номер строки | Фактически | Отклонение от предыдущего года (+,-) | ||
| Статьи внереализационных операций |
за преды- дущий период | за отчетный период | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Внереализационные доходы, всего | ||||
| в т.ч. от сдачи имущества в аренду | 1 | |||
| в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам | 2 | |||
| резерв по сомнительным долгам | 3 | |||
| резерв под обесценение ценных бумаг | 4 | |||
| безвозмездно полученное имущество и имущественные права | 5 | |||
| доходы прошлых лет выявленные в отчетном году | 6 | |||
| доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок | 7 | |||
| штрафы, пени, санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником | 8 | |||
| прочие внереализационные доходы | 9 | |||
| Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, всего | 10 | |||
| в т.ч. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. процентов начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам | 11 | |||
| расходы на формирование резервов по сомнительным долгам | 12 | |||
| расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам | 13 | |||
| расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок | 14 | |||
| расходы на содержание переданного по договору аренды имущества | 15 | |||
| суммы штрафов, пений, санкций за нарушение договорных и долговых обязательств | ||||
| расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | 16 | |||
| прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам | 17 | |||
| Сальдо результатов от внереализационных операций: | ||||
| Доход (+) | 18 | |||
| Расход (-) | 19 | |||
3.4. Анализ показателей рентабельности
В практике анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия применяют следующие группы показателей рентабельности: рентабельность продукции (основной деятельности); рентабельность продаж; рентабельность основного капитала, в том числе рентабельность производства или основных средств; рентабельность собственного / заемного капитала и некоторые другие.
3.4.1. Рентабельность основной деятельности
Рентабельность основной деятельности (продукции) определяют как отношение прибыли от реализации к полной ее себестоимости:
R = П / З*100%
При этом в хозяйственной практике определяют рентабельность как реализованной, так и товарной продукции с детализацией по видам продукции (в этом случае в числителе прибыль от реализации заменяется показателем — прибыль от выпуска товарной продукции).
Влияние факторов (объема и структуры, себестоимости и среднереализационных цен реализованной продукции) на изменение рентабельности основной деятельности измеряется методом цепных подстановок при помощи многофакторной модели следующего вида:
R = П / З = [∑(Vобщ * УДi * Цi ) - ∑(Vобщ * УДi * Зi )] / ∑(Vобщ * УДi * Зi ) *100%
Для удобства расчетов составляется таблица 7.
Таблица 7
Исходные данные для факторного анализа рентабельности основной деятельности предприятия
| Показатель | Факторы изменения рентабельности основной деятельности | Рентабельность, % | |||||
| Объем реализации, т | Структура, % | Цена, тыс.руб. | Себестоимость, тыс.руб. | ||||
| План | 200 | 45,00% | 30 | 25 | 53,8529% | ||
| 53,00% | 39 | 21 | |||||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | |||||
| Усл.1 | 214,66667 | 45,00% | 30 | 25 | 53,8529% | ||
| 53,00% | 39 | 21 | |||||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | |||||
| Усл.2 | 214,66667 | 46,12% | 30 | 25 | 53,6837% | ||
| 49,84% | 39 | 21 | |||||
| 4,04% | 43,5 | 19,75 | |||||
| Усл.3 | 214,66667 | 46,12% | 31 | 25 | 56,0747% | ||
| 49,84% | 40 | 21 | |||||
| 4,04% | 33,23 | 19,75 | |||||
| Факт | 214,66667 | 46,12% | 31 | 23 | 62,6625% | ||
| 49,84% | 40 | 21 | |||||
| 4,04% | 33,23 | 19,73 | |||||
| Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл.1 – план) = | 0,0000% | ||||||
| Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 – усл.1) = | -0,1692% | ||||||
| Влияние изменения цены продукции: (усл.3 – усл.2) = | 2,3910% | ||||||
| Влияние изменения себестоимости продукции (факт– усл.3) = | 6,5878% | ||||||
По таблице 7 можно сказать, что здесь также из-за всех производственных и ценовых изменений произошел общий рост рентабельности основной деятельности в сумме на 8,8096%.
3.4.2. Рентабельность продаж
Данный показатель рентабельности характеризует эффективность предпринимательской деятельности и рассчитывается по формуле:
R = П / В,
Где В — выручка от реализации продукции.
Таблица 8
Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж
| Затраты | Факторы изменения рентабельности продаж | Рентабельность продаж, % | |||
| Объем выпуска продукции, т | Структура продукции, % | Цена, тыс. руб. | Себестоимость, тыс. руб. | ||
| План | 200 | 45,00% | 30 | 25 | 35,0029% |
| 53,00% | 39 | 21 | |||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | |||
| Усл.1 | 214,66667 | 45,00% | 30 | 25 | 35,0029% |
| 53,00% | 39 | 21 | |||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | |||
| Усл.2 | 214,66667 | 46,12% | 30 | 25 | 34,9313% |
| 49,84% | 39 | 21 | |||
| 4,04% | 43,5 | 19,75 | |||
| Усл.3 | 214,66667 | 46,12% | 31 | 25 | 35,9281% |
| 49,84% | 40 | 21 | |||
| 4,04% | 33,23 | 19,75 | |||
| Факт | 214,66667 | 46,12% | 31 | 23 | 38,5230% |
| 49,84% | 40 | 21 | |||
| 4,04% | 33,23 | 19,73 | |||
| Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл.1 – план) = | 0,0000% |
| Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 – усл.1) = | -0,0716% |
|
Влияние изменения цены продукции: (усл.3 – усл.2) = | 0,9968% |
| Влияние изменения себестоимости продукции(факт– усл.3) = | 2,5949% |
Таблица9
Рентабельность продаж по каждому виду продукции
| Затраты |
Вид продук ции | Факторы изменения рентабельности продаж по каждому виду продукции | Рентабельность продаж, % | |||
| Объем выпуска продукции, т | Структура продукции, % | Цена, тыс. руб. |
Себестои мость, тыс. руб. | |||
| План | A | 200 | 45,00% | 30 | 25,00 | 16,67% |
| B | 53,00% | 39 | 21,00 | 46,15% | ||
| C | 2,00% | 43,5 | 19,75 | 54,60% | ||
| Усл.1 | A | 214,66667 | 45,00% | 30 | 25,00 | 16,67% |
| B | 53,00% | 39 | 21,00 | 46,15% | ||
| C | 2,00% | 43,5 | 19,75 | 54,60% | ||
| Усл.2 | A | 214,66667 | 46,12% | 30 | 25,00 | 16,67% |
| B | 49,84% | 39 | 21,00 | 46,15% | ||
| C | 4,04% | 43,5 | 19,75 | 54,60% | ||
| Усл.3 | A | 214,66667 | 46,12% | 31 | 25,00 | 19,35% |
| B | 49,84% | 40 | 21,00 | 47,50% | ||
| C | 4,04% | 33,23 | 19,75 | 40,57% | ||
| Факт | A | 214,66667 | 46,12% | 31 | 23,00 | 25,81% |
| B | 49,84% | 40 | 21,00 | 47,50% | ||
| C | 4,04% | 33,23 | 19,73 | 40,63% | ||
Суммарное изменение объема выпуска продукции, структуры продукции, цен на продукцию и себестоимости продукции привело к суммарному увеличению рентабельности продаж на 3,5201%.
3. 4.3. Рентабельность основного капитала (производства)
Это довольно объемный показатель рентабельности и может рассчитываться как на базе балансовой прибыли, так и на базе чистой прибыли. Последний — более объективно отражает эффективность использования капитала предприятия.
В целях упрощения проведения анализа и измерения влияния каждого фактора на изменение рентабельности производственного капитала рекомендуется составлять таблицу 10.
Таблица 10
Исходные данные для анализа рентабельности производственного капитала
| № п/п | Показатели | Условное обозначение | План | Факт | Отклонение (+,-) |
| 1 | Балансовая (чистая) прибыль, тыс. руб. | Пб | 1559 | 1842 | 283 |
| 2 | Выручка от реализаций продукции, тыс. руб. | Qр | 7008 | 7637 | 629 |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | Фос | 54797 | 55951 | 1154 |
| 4 | Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб. | Фобм | 1502 | 7662 | 6160 |
| 5 | Рентабельность продаж (стр. 1; стр. 2) | Пб /Qр | 0,2225 | 0,2412 | 0,0187 |
| 6 | Фондоотдача основных средств (стр. 2; стр. 3) | Qр /Фос | 0,1279 | 0,1365 | 0,0086 |
| 7 | Фондоемкость (стр. 3; стр. 2) | Фос /Qр | 7,8192 | 7,3263 | -0,4929 |
| 8 | Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств | Qр /Фобм | 4,6658 | 0,9967 | -3,6690 |
| 9 | Коэффициент закрепления (стр. 4; стр. 2) | Фобм /Qр | 0,2143 | 1,0033 | 0,7889 |
| 10 | Рентабельность производства [стр. 1:(стр. 3 + стр. 4)] | Пб /(Фос +Фобм ) | 0,0277 | 0,0290 | 0,0013 |
Используя метод цепных подстановок, оценим влияние на результирующий показатель (рентабельность производства) приращение доли прибыли, изменение выручки от реализации продукции, средней стоимости основных средств и материальных оборотных средств. Формула для осуществления вышеперечисленных изменений представлена ниже:
 |
R=(1842/7637)/(1/(7637/55951)+1/(7637/7662))*100%=0,24119/(7,32654+1,00328)*100%=2,8955%